glavargument.ru

Аренда техники с экипажем бухгалтерский учет правила офрормления

Аренда техники с экипажем бухгалтерский учет правила офрормления

Выкуп арендованного транспортного средства


Договором аренды транспортного средства с экипажем может быть предусмотрено условие о выкупе автотранспорта арендатором (). В результате арендатором выплачивается выкупная цена либо стороны договариваются о зачете ранее уплаченных арендных платежей в счет выкупной цены. НДС НДС, который арендодатель предъявил с выкупной цены в момент совершения сделки, арендатор принимает к вычету при наличии счета-фактуры после принятия основного средства на учет. Этим правом арендатор может воспользоваться и при оплате сделки разовым платежом, и при постепенном выкупе имущества несколькими платежами в течение срока аренды.

При этом арендатор, выкупающий имущество постепенно, должен учитывать следующее. Платежи, вносимые за имущество в течение договора аренды, являются авансовыми. Согласно арендатор имеет право предъявить к вычету НДС, начисленный на эти платежи.

Однако этот налог следует восстановить после того, как будет принят к вычету НДС со стоимости приобретенного имущества. Налог на прибыль Суммы, уплаченные арендодателю за приобретенное имущество, формируют первоначальную стоимость основного средства, поэтому включаются в расходы у арендатора через амортизацию (, ).
Налог на прибыль Суммы, уплаченные арендодателю за приобретенное имущество, формируют первоначальную стоимость основного средства, поэтому включаются в расходы у арендатора через амортизацию (, ).

установлено, что переход права собственности на арендованное имущество к арендатору возможен только после его оплаты. Поэтому и арендатор, применяющий метод начисления, и арендатор, работающий по кассовому методу, учитывает суммы амортизации, начисленные за отчетный (налоговый) период, по оплаченным основным средствам.

Транспортный налог У арендатора обязанность по уплате транспортного налога появляется с момента регистрации им транспортного средства в ГИБДД (, ). Налог на имущество Движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства после 01.01.2013, налогом на имущество не облагается (). Итак, мы рассмотрели налоговые последствия для арендатора, возникающие в результате заключения договора аренды транспортного средства с экипажем.

Всю представленную информацию можно найти в системе ИТС ПРОФ в разделе «Юридическая поддержка» (см. рисунок).

Темы: , , , , , , , , , , , , , , , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать

Обязанности при аренде транспортного средства без экипажа

При аренде транспортного средства без экипажа обязанности по поддержанию арендованного транспортного средства в надлежащем состоянии, осуществление текущего и капитального ремонта в течение всего срока договора аренды возлагаются на арендатора.

Также арендатор своими силами осуществляет управление транспортным средством и его эксплуатацию. Расходы на содержание транспортного средства, его страхование и страхование своей ответственности несет арендатор, если договором аренды не предусмотрено иное. Ответственность за вред, причиненный третьим лицам транспортным средством, также несет арендатор.

Следует обратить внимание на то, что в соответствии со статьей 611 ГК РФ имущество сдается в аренду со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами (техническим паспортом, и тому подобным).

Если такие принадлежности и документы переданы не были и арендатор без них не может пользоваться имуществом в соответствии с его назначением либо в значительной степени лишается того, на что был вправе рассчитывать при заключении договора, он может потребовать предоставления ему принадлежностей и документов или расторжения договора, а также возмещения убытков. В соответствии с пунктом 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 года №66

«Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой»

в том случае, если арендодатель передал имущество арендатору без документов, отсутствие которых исключает эксплуатацию объекта аренды, арендная плата не подлежит взысканию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона №129-ФЗ имущество, являющееся собственностью организации, должно учитываться обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося в данной организации. Таким образом, арендуя какое-либо имущество, организация-арендатор обязана обеспечить раздельный учет собственного и арендованного имущества.

Догументы необходимые при аренде спецтехники

Доброго времени суток!

Наша компания занимается арендой спецтехники, я же раньше не когда этим не занимался. Подскажите пожалуйста все ли это необходимые документы?

1. Заявка 2. Коммерческое предложение 3.

Счет на оплату 4. Договор 5. Платежное поручение 6. Акт выполненных работ 7. Акт приемки передачи техники 8. ЭСМ-2 9. ЭСМ-7 10. Счет фактуры 11.

Акт сверки взаиморасчетов Или чего-то не хватает??? За ранее благодарен! 04 Февраля 2016, 02:06, вопрос №1128458 Николай, г. Краснодар Уточнение клиента И как правильно называются формы ЭСМ-2 и ЭСМ-7 04 Февраля 2016, 01:11

    ,

300 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (3) получен гонорар 36% 10,0 Рейтинг Правовед.ru 14996 ответов 6731 отзыв эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт
  2. 10,0рейтинг

Здравствуйте.

необходимо обратиться к соответствующим положениям. Так, согласно: ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО СТАТИСТИКЕПОСТАНОВЛЕНИЕот 28 ноября 1997 года N 78Об утверждении унифицированных форм первичнойучетной документации по учету работы строительныхмашин и механизмов, работ в автомобильномтранспорте1. По учету работы строительных машин и механизмовРапорт о работе башенного крана ( форма N ЭСМ-1)Применяется в специализированных организациях для учета работы мостовых, шлюзовых, самоходных, портально-стреловых, стационарных, козловых и башенных кранов при почасовой оплате и является основанием для получения исходных данных при начислении заработной платы машинистам.

Рапорт выписывается на декаду в одном экземпляре прорабом или уполномоченным лицом участка управления механизации и заполняется ежесуточно машинистами башенного крана. Рапорт рассчитан для внесения данных о работе четырех машинистов при трехсменной работе башенного крана.

Фамилия четвертого машиниста записывается при замене одного отсутствующего машиниста по причине болезни, отпуска и т.д., который будет продолжать работу на башенном кране. При последующей замене выписывается новый рапорт.

Объем выполненных работ заполняет должностное лицо, ответственное за нормирование и расчеты, на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ.

Результаты работы и простоев крана, а также претензии к работе машинистов подтверждает заказчик подписью и штампом. При заполнении документа рекомендуется применять следующие коды простоев по вине владельца машины и по вине заказчика.По вине владельца машины:неисправность машины 01техническое обслуживание 02внеплановый ремонт 03отсутствие горюче-смазочных материалов 04перебазирование и переоборудование машины 05отсутствие машиниста 06По вине заказчика:отсутствие материалов и конструкций 07отсутствие фронта работ 08необеспеченность подъездных путей 09отсутствие силовой энергии и освещения 10недостатки транспортных средств 11прочие простои 12В конце декады рапорт подписывается машинистами, должностным лицом, ответственным за нормирование и расчет, прорабом, начальником участка и передается в бухгалтерию.

При заполнении документа рекомендуется применять следующие коды простоев по вине владельца машины и по вине заказчика.По вине владельца машины:неисправность машины 01техническое обслуживание 02внеплановый ремонт 03отсутствие горюче-смазочных материалов 04перебазирование и переоборудование машины 05отсутствие машиниста 06По вине заказчика:отсутствие материалов и конструкций 07отсутствие фронта работ 08необеспеченность подъездных путей 09отсутствие силовой энергии и освещения 10недостатки транспортных средств 11прочие простои 12В конце декады рапорт подписывается машинистами, должностным лицом, ответственным за нормирование и расчет, прорабом, начальником участка и передается в бухгалтерию. Работа башенных кранов, состоящих на балансе специализированной организации, оформляется по форме N ЭСМ-6.Путевой лист строительной машины ( форма N ЭСМ-2)Применяется в специализированных организациях для учета работы строительной машины на автомобильном ходу при почасовой оплате, а также является основанием для получения исходных данных при начислении заработной платы обслуживающему персоналу. Путевой лист выписывается в одном экземпляре диспетчером или уполномоченным лицом и выдается на смену, на день или декаду.

Выезд и возвращение строительной машины оформляет диспетчер, механик, машинист. Результаты работы и простоев строительной машины отражаются на оборотной стороне путевого листа и ежедневно подтверждаются подписью и штампом заказчика.Рекомендуется применять коды простоев, приведенные к форме N ЭСМ-1.Оформленный путевой лист подписывается машинистом, прорабом, начальником участка управления механизации, должностным лицом, ответственным за нормирование и расчеты, и передается в бухгалтерию.Справка для расчетов за выполненные работы (услуги) ( форма N ЭСМ-7)Применяется для производства расчетов организации с заказчиками и для подтверждения выполненных работ (услуг) строительными машинами (механизмами). На каждый рапорт (путевой лист) работы строительной машины (механизма) выписывается отдельная справка.

Составляется в одном экземпляре представителями заказчика и организации-исполнителя работ (услуг) на основании данных путевого листа (форма N ЭСМ-2) или рапортов (формы NN ЭСМ-1, ЭСМ-3).

Справка заверяется печатью заказчика, передается в бухгалтерию организации, которая использует ее как приложение к документу, выставляемому заказчику для оплаты.

Стоимость работ (услуг) указывается в договорных ценах, по которым осуществляются расчеты заказчика с исполнителем (управлением механизации). Факт выполнения работ (оказания услуг) должен быть документально подтвержден (ч.

1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ). Составление акта об оказании услуг (выполнении работ) обязательно, только если такое требование предусмотрено гражданским законодательством или заключенным договором.

Такого мнения придерживается Минфин России (письмо от 13 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/750). В свою очередь Гражданский кодекс РФ прямо предписывает составлять акт об оказании услуг (выполнении работ) лишь при выполнении работ по договору строительного подряда (п. 4 ст. 753 ГК РФ). О составлении акта упоминается и в статье 720 Гражданского кодекса РФ, которая распространяется на все виды договора подряда.

Однако в ней сказано, что наряду с актом стороны могут составить и другой документ, удостоверяющий приемку.В остальных случаях составлять акт не обязательно. Поэтому факт выполнения работ (оказания услуг) для целей бухучета и налогообложения может быть подтвержден иным документом (ч.

1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ).

когда составление акта не является обязательным, работы (услуги, права) можно учесть в бухучете и при налогообложении на основании договора (либо иных документов, подтверждающих факт выполнения работы, оказания услуги, отчуждения права) (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п.1 ст. 252 НК РФ).Для этого, например, пропишите в договоре следующее условие.

Если заказчик по факту оказания услуг, указанного в договоре, не предъявляет претензий к исполнителю, услуга считается оказанной (работы выполненными). При этом в качестве документов, подтверждающих факт оказания услуг, могут, в частности, выступать:договор;счет на оплату;платежные документы.предоставление в пользование строительной организациистроительных машин и механизмов (как с экипажем, так и без экипажа), в томчисле башенных кранов;транспортные услуги;услуги по предоставлению энергии всех видов на строительнуюплощадку и другие подобные работы и услуги.на работы и услуги, непосредственно связанные состроительством объектов и включаемые в состав прямых расходов (например, услуги механизмов);на прочие работы и услуги, включаемые в состав косвенныхрасходов, связанных с производством строительных работ в целом (например,услуги по предоставлению энергии всех видов).акт приема-передачи выполненных работ;акт об оказании услуг.договор;счет на оплату;платежные документы.Подтверждает данный подход Минфин России в письмах от 4 мая2012 г.

№ 03-03-06/1/226 и от 17 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/778. *Вместе с тем, это не касается работ (услуг), по которымприемка в обязательном порядке должна оформляться отдельным документом.Например, по строительному подряду, по которому акт обязателен (п.

4 ст. 753 ГК РФ).Если организация является плательщиком НДС, то, кромедокументов, подтверждающих отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг), она должна выставить организации-покупателю (заказчику) счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). 04 Февраля 2016, 02:40 1 0 получен гонорар 29% 9,4 Рейтинг Правовед.ru 1389 ответов 1430 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.
3 ст. 168 НК РФ). 04 Февраля 2016, 02:40 1 0 получен гонорар 29% 9,4 Рейтинг Правовед.ru 1389 ответов 1430 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Пермь Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт
  2. 9,4рейтинг

Здравствуйте, Николай.

Ваш перечень документов вполне полон. И как правильно называются формы ЭСМ-2 и ЭСМ-7НиколайПутевой лист строительной машины(форма N ЭСМ-2)Применяется в специализированных организациях для учета работы строительной машины на автомобильном ходу при почасовой оплате, а также является основанием для получения исходных данных при начислении заработной платы обслуживающему персоналу. Путевой лист выписывается в одном экземпляре диспетчером или уполномоченным лицом и выдается на смену, на день или декаду.

Выезд и возвращение строительной машины оформляет диспетчер, механик, машинист.Результаты работы и простоев строительной машины отражаются на оборотной стороне путевого листа и ежедневно подтверждаются подписью и штампом заказчика. Рекомендуется применять коды простоев, приведенные к форме N ЭСМ-1.Оформленный путевой лист подписывается машинистом, прорабом, начальником участка управления механизации, должностным лицом, ответственным за нормирование и расчеты, и передается в бухгалтерию.Справка для расчетов за выполненные работы (услуги)(форма N ЭСМ-7)Применяется для производства расчетов организации с заказчиками и для подтверждения выполненных работ (услуг) строительными машинами (механизмами).Составляется в одном экземпляре представителями заказчика и организации— исполнителя работ (услуг) на основании данных путевого листа (форма NЭСМ-2) или рапортов (формы N N ЭСМ-1, ЭСМ-3).Справка заверяется печатью заказчика, передается в бухгалтерию организации, которая использует ее как приложение к документу, выставляемому заказчику для оплаты.На каждый рапорт (путевой лист) работы строительной машины (механизма) выписывается отдельная справка.Стоимость работ (услуг) указывается в договорных ценах, по которым осуществляются расчеты заказчика с исполнителем (управлением механизации). 04 Февраля 2016, 09:15 1 0 получен гонорар 36% 4064 ответа 4109 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Калининград Бесплатная оценка вашей ситуации Или чего-то не хватает???Если срок договора аренды закончился, то должен быть акт приемки передачи на возврат техники. Один акт составляется, когда берут спецтехнику в аренду, а второй — когда спецтехнику возвращают. Кроме того, к договору аренды в качестве приложений могут прикладывается копии тех.паспаотов на спецтехнику.

Или тех.документация передается вместе с техникой и тогда документация прикладывается.

к акту приема-передачи техники.

а, в акте указывается какая документация передается. 08 Февраля 2016, 04:49 5 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Похожие вопросы 07 Августа 2017, 09:19, вопрос №1716947 02 Апреля 2021, 10:34, вопрос №1953783 25 Сентября 2017, 10:18, вопрос №1760963 17 Августа 2016, 14:04, вопрос №1348344 16 Августа 2016, 23:30, вопрос №1347729 Смотрите также

«Маршрутные» документы

Из таких документов видны регулярность использования автомобиля, маршрут движения и время его использования.

Поэтому с их помощью вы можете подтвердить:

  1. расходы на ГСМ.
  2. факт использования арендованной машины в деятельности компании;

Если у вас не транспортная компания, то вы можете попросить работников, пользующихся арендованными авто, заполнять путевые листы по «вашей» неунифицированной форме.

Они могут содержать информацию как за 1 день, так и за неделю или за месяц.

Неотделимые улучшения сданного в аренду транспорта

При эксплуатации транспортного средства может возникнуть потребность в установке сигнализации либо проведении иных неотделимых улучшений. Порядок учета улучшений арендованного имущества зависит от того, кто их произвел, и имелось ли согласие арендодателя на улучшение объекта аренды.

1) Улучшения произведены арендодателем с его согласия и за его счет НДС Если арендодатель произвел неотделимые улучшения, то предъявленный сторонними организациями НДС принимается к вычету. Если расходы понес арендатор, но улучшения были произведены с согласия арендодателя, то арендатор имеет право на возмещение расходов.

В этом случае при передаче неотделимых улучшений он обязан начислить НДС и предъявить его арендодателю к оплате.

Предъявленный арендатором НДС арендодатель вправе принять к вычету.

Налог на прибыль Если арендодатель производит неотделимые улучшения сам или возмещает их стоимость арендатору, то стоимость неотделимых улучшений, имеющих капитальный характер, в налоговом учете арендодателя признается амортизируемым имуществом. Поэтому указанные капитальные вложения списываются в расходы путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 1 ст. 258 НК РФ).

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество введено в эксплуатацию. Кроме того, арендодатель вправе применить амортизационную премию к неотделимым улучшениям, имеющим капитальный характер (п. 9 ст. 258 НК РФ). Расходы в виде амортизационной премии отражаются в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации улучшений (п.

3 ст. 272 НК РФ). В бухгалтерском учете расходы по установке сигнализации увеличивают стоимость автотранспорта.

Поэтому амортизация по таким неотделимым улучшениям начисляется по общим правилам — с первого числа месяца, следующего за месяцем установки сигнализации на ТС (п.

21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Если сигнализация установлена арендодателем с привлечением специализированной организации, то в качестве первичного документа рассматривается акт о выполненных работах. Если сигнализацию установил арендатор, то первичный документ — акт о выполненных работах, составленный между арендодателем и арендатором.

2) Неотделимые улучшения произведены без согласия арендодателя НДС По мнению контролирующих органов, безвозмездно полученные арендодателем неотделимые улучшения, произведенные без его согласия, расцениваются безвозмездно полученными работами (письмо Минфина России от 03.05.2011 № 03-03-06/1/2).

В этом случае арендатор, выполнив такие работы на безвозмездной основе, начислит НДС и предъявит его арендодателю (п.

1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ).

Счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче имущества, в книге покупок не регистрируются (п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Соответственно, вычет НДС, выделенного в таких счетах-фактурах, не производится (письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-07-14/39). НДС по безвозмездно полученному имуществу не рекомендуется включать в стоимость такого имущества. Дело в том, что безвозмездное получение имущества не поименовано в пункте 2 статьи 170 НК РФ, который устанавливает закрытый перечень случаев, когда «входной» НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг) (письма УФНС России по г.

Москве от 20.05.2011 № 16-15/049561@, от 30.03.2005 № 19-11/20943@, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 15.12.2010 № А32-5103/2010-25/7, ФАС Московского округа от 28.09.2010 № КА-А41/11160-10-П). Налог на прибыль Специальных положений, когда неотделимые улучшения, имеющие капитальный характер, произведены без согласия арендодателя, НК РФ не предусматривает.

Если арендатор безвозмездно передает арендодателю такие неотделимые улучшения, то налоговые последствия для арендодателя следующие. По мнению контролирующих органов, полученные безвозмездно по окончании срока аренды неотделимые улучшения, имеющие капитальный характер и произведенные без согласия арендодателя, после окончания срока аренды учитываются в составе внереализационных доходов арендодателя в качестве безвозмездно полученных работ (письмо Минфина России от 03.05.2011 № 03-03-06/1/280). Кроме того, арендодатель не вправе амортизировать безвозмездно полученные неотделимые улучшения, имеющие капитальный характер.

Поскольку право на амортизацию возникает только в том случае, если арендодатель возмещает арендатору стоимость таких вложений (абз.

5 п. 1 ст. 258 НК РФ).

Бухучет аренды спецтехники при единовременном внесении платы

Стандартная схема ежемесячной уплаты арендных платежей и принятия сумм к учету сложностей не вызывает.

Она проста, понятна, прозрачна. При единовременном внесении арендной платы возникают некоторые учетные нюансы. Рассмотрим их подробнее. Актуальные нормы бухучета предписывают отражать отдельной статьей в бухгалтерском балансе затраты, произведенные компанией в одном учетном периоде, а относящиеся – к следующим.

Расходы будущих периодов списываются в порядке, установленном организацией. Списание происходит в периоде, к которому фактически относятся такие расходы.

По действующим нормативам отражать расходы будущих периодов рекомендуется на счете 97. Но, согласно инструкции по применению Плана счетов, в описании счета 97 отсутствует прямое указание на такие расходы, как единовременная (или любая другая) арендная плата.

Согласно действующим ПБУ, отражать указанные выше расходы рационально на счете 60, предназначенном для расчетов с подрядчиками, поставщиками (при условии открытия специального субсчета для учета предварительной оплаты).

Также можно воспользоваться счетом 76 для расчетов с кредиторами, дебиторами.

К нему тоже потребуется открыть специальный субсчет.

Особенности и процедура оформления аренды транспортного средства с экипажем

Также для производства расчетов организации с заказчиками и для подтверждения выполненных работ (услуг) строительными машинами (механизмами) используется «справка для расчетов за выполненные работы (услуги)» (форма N ЭСМ-7), которая выписывается на каждый рапорт N ЭСМ-1, ЭСМ-3 (путевой лист N ЭСМ-2) работы строительной машины (механизма) на основании указанных в них данных.

Инфо Справка N ЭСМ-7 составляется в одном экземпляре, в обязательном порядке заверяется печатью заказчика и передается в бухгалтерию организации, которая использует ее как приложение к документу, выставляемому заказчику для оплаты. Учитывая вышеизложенное, а также то, что ваша организация специализируется на оказании услуг по предоставлению строительной техники и в данном случае техника предоставляется в аренду с экипажем, на наш взгляд, наиболее оптимальным представляется вариант с использованием унифицированной формы справки N ЭСМ-7, которая не только позволяет подтвердить факт оказания услуг по аренде, но и содержит информацию о фактически отработанных предоставленными в аренду строительными машинами и механизмами машино-часах и наряду с указанными выше рапортами N ЭСМ-1, ЭСМ-3 (путевыми листами N ЭСМ-2) работы строительных машин (механизмов) служит основанием для начисления заработной платы обслуживающему персоналу. При этом в качестве организации-заказчика в вашем случае в справке N ЭСМ-7 будет указан арендатор, а в качестве организации-исполнителя — арендодатель строительной техники.

Бухгалтерский учет аренды автомобиля

Основанием для включения в бухучет данных относительно аренды авто является приемочный акт, в котором подробно отражены стоимость, пробег, итоги техосмотра, регистрационный номер основного соглашения.

При этом этот транспорт арендатору следует отметить на забалансовом счете 001, проводка имеет вид – Д001.

При прекращении аренды автомобиль снимается с забалансового учета, при этом выполняется запись К001. На арендованное транспортное средство рекомендуется завести инвентарную карточку.

Обратите внимание: автомобиль, взятый в аренду, в бухучете не приходуется на баланс на 01 счет, так как не является собственностью компании. Амортизацию арендатор не начисляет. Платежи, проведенные по использованию арендованного автомобильного транспорта, отражаются на счетах согласно той деятельности, которую ведет предприятие.

Для этого используются бухгалтерские проводки: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 60, 73, 76. Для отражения аренды автомобиля арендатором в бухучете применяются следующие бухгалтерские проводки:

  1. Д 20, 44 К 76 – проводка по начислению арендной платы;
  2. Д 76 К 50, 51 – проводка по оплате за эксплуатацию арендованного ТС.
  3. Д 76 К 68 – проводка по удержанию НДФЛ с оплаты использования имущества, взятого в аренду у физического лица;

Если автомобиль берется у сотрудника физического лица, то вместо счета 76 берется счет 73.

Если же арендодатель весь свой бизнес строит на сдаче автомобильного транспорта в найм, то им используются следующие бухгалтерские проводки для бухучета передачи имущества в аренду и получения дохода:

  1. Д 51 К 76 – проводка по получению оплаты от арендатора.
  2. Д 76 К 90.1 (91.1) – проводка по отражению начисления платы за сданный в аренду автомобиль;

Основное средство, сдаваемое в аренду, учитывается в бухучете у арендодателя на отдельном субсчете 01 счета.

Амортизацию по автомобилю продолжает начислять арендодателя, ежемесячно отражая проводки вида Д 20 (44) К 02.

Договор аренды с экипажем

Договор на аренду машины с водителем является гражданско-правовым документом оформления отношений прокатчика и клиента. Заключается в письменной форме независимо от срока (ст. 633), считается публичным и госрегистрации не требует.

В ст. 623 ГК сказано, что по договору фрахтования арендодатель предоставляет ТС с экипажем арендатору во временное владение и пользование, а обслуживанием занимается сам.Типовой договор найма автомобиля с экипажем включает следующие пункты:

  1. Права и обязанности сторон.
  2. Форс-мажорные обстоятельства.
  3. Срок действия соглашения.
  4. Предмет договора.
  5. Порядок расчета и разрешения споров.

Первый пункт касается ТС.

Со вторым тоже все понятно. Теперь подробнее о соблюдении сроков. Правила о возобновлении аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на новый период (ст. 621 ГК) не применяются.Если арендатор продолжает пользоваться машиной при отсутствии возражений арендодателя, договор признается возобновленным на прежних условиях на максимальный срок (ст.

610 ГК). О расторжении соглашения требуется сообщить за месяц. Скачать бланк договора без труда можно в интернете.В ст.

614 ГК сказано, что условия, порядок и сроки оплаты могут меняться не чаще раза в год.Если качество услуги снижается, клиент может потребовать уменьшения арендной платы.В договоре обязательно указываются обстоятельства, при которых возможно его расторжение.Документ заполняется в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу. Заполненный образец первой страницы представлен ниже.В конце указываются адреса и реквизиты сторон, ставятся подписи и печать прокатчика.

Первичные документы

Как было сказано выше, для отражения расходов в налоговом учете необходимо оформлять документы в соответствии с требованиями законодательства.

Расходы на аренду, если иное не предусмотрено договором, можно отражать на основании только договора.

Также может быть предусмотрено составление ежемесячного акта на аренду транспортным средством. Расходы на услуги управления транспортным средством могут быть приняты в налоговом учете на основании оформленных актов на услуги по управлению, составленных согласно требованиям законодательства.

Расходы на ГСМ для налогового учета подтверждаются корректно заполненными путевыми листами. Рассмотрим подробнее требования к оформлению данного документа и изменений в его форме, вступивших в силу в 2017 году.

Унифицированная форма документа утверждена Постановлением Госкомстата от 28.11.1997 № 78.

Данная форма предусмотрена для автотранспортных организаций. Если компания таковой не является, то она может руководствоваться в качестве основы данной формой документа и разработать собственную форму путевого листа. Если организация примет решение составлять документ по самостоятельно разработанной форме, то необходимо закрепить данную форму в учетной политике и проверить соответствие документа требованиям 402-ФЗ к реквизитам первичного документа.

В 2017 году вступили в силу Приказы Минтранса (от 18.01.2017 № 17, от 07.11.2017 № 476), которыми были внесены некоторые изменения в порядок оформления данного документа. Напомним, что порядок заполнения путевых листов закреплен в Приказе Минтранса от 18.09.2008 № 152.

Путевой лист должен обязательно содержать следующую информацию и реквизиты (утверждены разделом II приказа Минтранса России от 18.09.2008 № 152):

  • показания одометра при выезде и при заезде;
  • отметка о предрейсовом контроле технического состояния автомобиля (приказ Минтранса РФ от 18 января 2017 г. № 17);
  • дата и время выезда и заезда в гараж;
  • сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
  • наименование и номер путевого листа;
  • подпись и Ф.И.О. работника, который ставит в листе показания одометра, дату и время;
  • сведения о водителе;
  • Ф.И.О. водителя;
  • сведения о сроке его действия;
  • сведения о транспортном средстве;
  • дата и время предрейсового и послерейсового медосмотра водителя;
  • штамп, подпись и Ф.И.О. медицинского работника, который проводит медосмотр.

С 15 декабря 2017 в путевом листе обязательно должна содержаться информация об ОГРН или ОГРИП (в случае ИП) собственника транспортного средства. Еще одно дополнение — в поле «Сведения о транспортном средстве» появился новый обязательный реквизит. В данном поле необходимо заполнять день (число, месяц, год) и время (часы, минуты), когда был проведен предрейсовый контроль технического состояния автомобиля.

Данное поле заполняется, если такой предрейсовый контроль предусмотрен законодательством.

Путевой лист теперь не обязан содержать печать (штамп) организации или ИП.

Важное внимание следует уделить информации о маршруте поездок.

Несмотря на отсутствие данного требования в Приказе Минтранса, налоговые органы настаивают на наличии полной информации о маршруте поездок. Формулировка маршрута должна указывать на производственный характер (например, поездка в налоговую инспекцию, на переговоры к заказчику).

Величина расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли не ограничена налоговым законодательством. Нормированию подлежат только расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (подп.11 п.1 ст.264 НК РФ).

При проверке обоснованности затрат налоговые органы руководствуются Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. В случае значительного превышения фактических расходов над указанными нормами налоговыми органами может быть подвергнута сомнению их экономическая обоснованность. Несмотря на это, организация, учитывая специфику своей деятельности, вправе использовать самостоятельно разработанные нормы, исходя из соответствующей технической документации (с учетом норм, установленных Минтрансом России, или с учетом данных, содержащихся в документах завода — изготовителя автомобиля).

Минфин в своих разъяснениях (например, письма от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097, от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875) разрешает организациям, которые не являются автотранспортными, не придерживаться норм Минтранса, а разрабатывать свои нормы.

Если организация не является автотранспортной, необходимо закрепить разработанную норму расхода топлива приказом руководителя организации. Если организация или ИП оказывает транспортные услуги, то они должны вести журнал регистрации путевых листов, который также иногда называют реестром путевых листов (п.

Back to Top