glavargument.ru

Как списать онлайн-кассу и фискальный накопитель

Закончивший свою работу фискальный накопитель необходимо хранить 5 лет. В 1С выполняется команда «записать и закрыть», после чего старый ФН закрывается. Новый фискальный накопитель нужно регистрировать отдельно после его физической замены в корпус ККМ. Онлайн касса, пришедшая в негодность или исчерпавшая свой ресурс, списывается через документ «Списание материалов из эксплуатации».

Бухучет при модернизации ККМ

В связи с изменениями в законодательстве, некоторые компании переориентируют имеющиеся ККМ на онлайн-кассы.

Это освобождает от необходимости покупать новое оборудование. Эти расходы квалифицируются в качестве капвложений, а операции считаются модернизацией объекта. Подобные действия увеличивают первоначальную стоимость кассы.

В бухучете затраты отражаются в виде Дт 08 – Кт 60.

После выполнения работ расходы переходят на первоначально существовавшую стоимость с записью формы Дт 01 – Кт 08.Фискальный накопитель, который уже отработал свой срок, необходимо хранить на протяжении пятилетия.

Его закрывают через соответствующую программу. Новый накопитель регистрируется лишь после физической установки в корпус ККМ.Важно! Онлайн кассы, исчерпавшие ресурс, списывают как материалы, выводимые из эксплуатации.

УСН и ЕСХН

Организации, применяющие упрощенку, вправе учесть услуги оператора фискальных данных в расходах.

Следует учитывать, что в Налоговом кодексе конкретно такие затраты не указываются.

В нем предусмотрены только расходы по обслуживанию кассовой техники (Читайте также статью ⇒ Подпись для онлайн касс в 2019 году).

Для организаций, применяющих сельхозналог, учесть расходы по обслуживанию кассы не получится. Такие компании вправе учитывать только следующее расходы:

1. По использованию прав на компьютерные программы.
2. По оплате услуг связи;

Расходы по оплате оператора фискальных данных можно отнести к одной из категорий указанных расходов.

Зависеть это будет от формулировки, которая была использована в договоре с оператором.

Те налогоплательщики, которые применяют ПСНО, должны подавать уведомление об уменьшении налога на сумму понесенных расходов, связанных с приобретением онлайн-кассы. Не стоит путать с предпринимателями, применяющими ЕНВД. Для них такая обязанность не установлена.

Важно! Обязанность по представлению в налоговую уведомления об уменьшении налога на понесенные расходы по приобретению онлайн-кассы предусмотрена только для предпринимателей на ПСНО. Уведомление падают письменной форме, либо электронной.

В электронной форме отдать уведомление могут те налогоплательщики, которые используют усиленную электронную подпись. Заполняется уведомление по форме, утверждённой ФНС. В том случае, если налоговая признает указанные в уведомлении сведения недостоверными, либо не соответствующими установленным требованиям Налогового Кодекса, то предпринимателю в использовании вычета откажут.

Однако предприниматели вправе исправить указанные в уведомлении сведения и представить его ещё раз. От предпринимателя, оплачивающего патент, существует право на возврат налога. К примеру, налог по патенту он оплатил до того, как было реализовано право на применение вычета.

В этом случае предприниматель может вернуть излишне уплаченный налог. Учитывать при этом нужно следующее: заявление по возврату налога подать нужно в ту налоговую, куда ранее подавалось уведомление на применение налогового вычета.

Покупка кассы и её признание в налоговом учёте

В налоговом учёте также имеет значение стоимость оборудования, но действует иной порядок, и действия бухгалтера зависят от системы налогообложения его компании. Если компания на ОСНО, то она руководствуется положениями ст. и НК РФ. К материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, которое не является амортизируемым (пп.

3 п. 1 ст. НК РФ). В свою очередь, амортизируемым имуществом признаётся имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые принадлежат налогоплательщику и используются для извлечения дохода. При этом стоимость амортизируемого имущества погашается путём начисления амортизации (п.

1 ст. НК РФ). Также амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более года и первоначальной стоимостью более 100 тыс.

рублей. Таким образом, если компания применяет ОСНО, ККТ дороже 100 тыс. рублей и срок её использования более года, то такое оборудование списывается равномерно в течение срока эксплуатации (п. 1 ст. НК РФ). Если компания применяет УСН («доходы минус расходы»), то возможны два пути признания расходов на покупку кассы:

1. как материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. НК РФ).
2. через амортизацию ОС в момент ввода её в эксплуатацию при условии, что её стоимость выше 100 тыс. рублей (пп. 1 п. 1 ст. НК РФ);

Кроме того, ИП на ЕНВД и ПСН, которые приобретут ККТ и зарегистрируют её в ФНС до 01.07.2019, смогут оформить налоговый вычет на сумму до 18 тыс.

рублей (п. 2.2 ст. НК РФ). На практике возникает противоречие: кассы покупаются более чем на год, но их стоимость редко превышает 100 тыс. рублей. Разъяснение по этому поводу дал Минфин в письмах и : расходы на инвентарь, который не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат.

При этом организация вправе самостоятельно определить порядок отнесения стоимости инвентаря на расходы с учётом срока его использования и других экономических показателей.

Всё включено по цене кассы. Закажите онлайн-кассу — получите программы для соблюдения закона 54-ФЗ и услуги по регистрации кассы в налоговой.

Бухгалтерский и налоговый учет покупки ККМ

Из пункта 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н следует, что контрольно-кассовая машина (ККМ) должна учитываться в составе основных средств, так как срок ее службы — более одного года:4.

Для целей настоящего Положения при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий: а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов; г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.В стоимость кассового аппарата включаются затраты на доставку, установку, ввод в эксплуатацию; стоимость голограммы «Сервисное обслуживание» и самоклеящихся пломб.Каждый год организация обязана покупать в ЦТО новую голограмму, а каждый квартал — новые самоклеящиеся пломбы.

Если организация сделала предоплату за техобслуживание, то данная сумма сначала включается в расходы будущих периодов, а затем равномерно списывается на затраты в течение периода, за который была сделана предоплата. Стоимость ККМ различна — от несколько тысяч рублей до несколько тысяч долларов.

ККМ стоимостью менее 10 000 руб. в бухгалтерском учете списывают сразу после ввода в эксплуатацию (пункт 18 ПБУ 6/01):18.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.Списав ККМ, организация заводит инвентарную карточку (форм ОС-6), на которой и продолжает учитывать аппарат. Постановлением Госкомстата РФ от 21 января 2003 года № 7 утверждены формы первичной документации по учету основных средств.В налоговом учете основные средства стоимостью меньше 10 000 руб.

не включаются в амортизируемое имущество: Налоговый кодекс Российской Федерации Статья 256.

Амортизируемое имущество1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.Стоимость ККМ следует относить на материальные расходы организации:Налоговый кодекс Российской ФедерацииСтатья 254.

Материальные расходы1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;Эти расходы уменьшают налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором кассовая машина начала работать.Операция: ООО «Сервис» приобрело ККМВ апреле 2003 года ООО «Сервис» купило новый кассовый аппарат за 8100 руб. (в том числе НДС – 1350 руб.).

ООО «Сервис» заключило договор с ЦТО на техническое обслуживание. За голограмму для ККМ было заплачено 150 руб. (в том числе НДС — 25 руб.). Кроме того, были приобретены две самоклеящиеся пломбы.

Их стоимость составила 81 руб.

(в том числе НДС – 13,5 руб.). За техническое обслуживание ККМ в апреле-мае 2003 года ООО «Сервис» заплатило ЦТО 810 руб.

(в том числе НДС — 135 руб.). 7 апреля ККМ была зарегистрирована в налоговой инспекции. Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «Сервис» в апреле 2003 года:Дебет 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 6750 руб.

(8100 руб.- 1350 руб.) — отражены затраты на покупку кассового аппарата;Дебет 19

«Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1350 руб. — учтен НДС;Дебет 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 – 192, 5 руб. (150 руб.- 25 руб. + 81 руб. – 13,5 руб.) — в стоимость ККМ включена стоимость голограммы «Сервисное обслуживание» и самоклеящихся пломб;Дебет 19 Кредит 60 — 38,5 руб.

(25 руб. + 13,5 руб.) — отражен НДС;Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 60 – 675 руб. (810 руб.- 135 руб.) — учтены в составе расходов будущих периодов затраты на техническое обслуживание в апреле-мае 2003 года;Дебет 19 Кредит 60– 135 руб. – отражен НДС;Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» — 6942,5 руб.

(6750 руб. + 192,5 руб.) — введен в эксплуатацию кассовый аппарат;Дебет 60 Кредит 51 «Расчетный счет» — 8100 руб. — оплачен кассовый аппарат; Дебет 60 Кредит 51 — 1041 руб. (150 руб. + 81 руб. + 810 руб.) — оплачены голограмма «Сервисное обслуживание», самоклеящиеся пломбы и техническое обслуживание за апрель-май 2003 года; Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 01 – 6942,5 руб.

— списана на расходы стоимость ККМ в момент ввода в эксплуатацию; Дебет 68/субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — 1227 руб.

(1350руб. + 38,5 руб. + 135руб.) — возмещен из бюджета НДС по кассовому аппарату и услугам ЦТО.Для целей налогообложения первоначальная стоимость ККМ будет равна 6942,5 руб.

Эта сумма включается в состав материальных расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль в апреле 2003 года. Если стоимость ККМ окажется больше 10 000 руб., то ее необходимо включить в состав амортизируемых основных средств. Чтобы рассчитать сумму амортизации, нужно выбрать метод, которым ее станут начислять, и определить срок полезного использования ККМ.

Можно установить одинаковый срок полезного использования ККМ в бухгалтерском и налоговом учете. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 кассовые аппараты (код 14 3010000) — это средства механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда, они входят в IУ амортизационную группу.

Срок полезного использования ККМ — от пяти лет и одного месяца до семи лет включительно. Если организация приобретает ККМ, бывшую в эксплуатации, более чем за 10 000 руб., то на нее необходимо начислять амортизацию. Срок эксплуатации ККМ будет указан в документах, полученных от бывшего ее владельца.

Организация уменьшит установленный срок полезного использования ККМ на период, в течение которого она служила своему прежнему владельцу.Налоговый кодекс Российской ФедерацииСтатья 259.

Методы и порядок расчета сумм амортизации 12. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.Операция: ООО «Витязь» приобрело кассовый аппарат бывший в эксплуатации В апреле 2003 года ООО «Витязь» купило кассовый аппарат за 18 000 руб.

(в том числе НДС — 3000 руб.). С ЦТО был заключен договор на техническое обслуживание, которым предусмотрено, что предприятие будет платить за фактически выполненные работы. Услуги ЦТО (ввод в эксплуатацию, голограмма, самоклеящиеся пломбы) обошлись ООО «Витязь» в 810 руб.

(в том числе НДС — 135 руб.). В апреле месяце ООО «Витязь» зарегистрировало ККМ в налоговой инспекции, и в этом же месяце аппарат был учтен в составе основных средств.

Установлен одинаковый срок службы в бухгалтерском, и в налоговом учете — 6 лет (72 месяца).

Предыдущий владелец ККМ уже год использовал ее. Следовательно, срок, в течение которого стоимость ККМ будет списываться на затраты, — 60 месяцев.

Амортизацию в бухгалтерском и в налоговом учете решено начислять линейным методом.Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «Витязь»:Дебет 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 15 000 руб. (18 000 руб. – 3000 руб.) — куплен кассовый аппарат;Дебет 19

«Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»

Кредит 60 — 3000 руб.

— отражен НДС;Дебет 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 — 675 руб.

(810 руб. – 135 руб.) — включены в стоимость кассового аппарата услуги ЦТО;Дебет 19 Кредит 60 — 135 руб. – отражен НДС;Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» — 18 450 руб. (18 000 руб. + 675 руб.) — ККМ учтена в составе основных средств;Дебет 60 Кредит 51 «Расчетный счет» — 810 руб.

— оплачены услуги ЦТО;Дебет 6О Кредит 51 — 18 000 руб. — оплачен кассовый аппарат;Дебет 68/субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 3135 руб. (3000 руб. + 135 руб.) — принят к вычету «входной» НДС по кассовому аппарату и услугам ЦТО.С мая 2003 года ООО «Витязь» будет начислять амортизацию по приобретенному кассовому аппарату в сумме 311 руб.

13 коп.(1: 60 мес. х 100%):Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 02 «Амортизация основных средств» — 311 руб.13 коп. — начислена амортизация по ККМ.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Изменения в работе с 01 января 2019 года

Поправки в действующее законодательство вносят коррективы в работу кассового оборудования: необходимо обновить программное обеспечение, так как изменяется формат фискальных данных и ставка НДС.

При этом контролирующие органы отметили, что замену фискального накопителя производить не нужно, перерегистрация также не требуется.

Патент и ЕНВД

При таких спецрежимах расходы на онлайн-кассу на налог не влияют.

на приобретение одной кассы. Если предпринимателю нужны две кассы, то налог уменьшить можно на сумму, кратно этого вычета, то есть для двух касс – не более 36 000 рублей, для трех – не более 54 000 рублей и т.д. Вычет применить можно как в 2020 году, так и позже.

Но не раньше момента, когда предприниматель зарегистрировал кассу.Важно! Вычет по налогу можно получить не раньше, чем предприниматель зарегистрирует кассу.Если вычет больше, чем размер вмененного дохода за квартал, то остаток его можно учесть в следующем квартале. Такое же правило установлено в отношении патентной системы налогообложения.Предположим, что патентов у предпринимателя несколько.

При этом расходы на кассу превышают платёж по одному патенту. В таком случае оставшиеся затраты предприниматель может учесть при расчёте платежа по другим патентам.

Практический пример 1

Общество с ограниченной ответственностью «Русь» в целях модернизации рабочего места кассира приобрело новую автономную кассу с фискальным накопителем. Стоимость приобретения – 33,4 тыс.

рублей, включая НДС 18% 5094,92 руб. Также компания понесла дополнительные расходы на покупку ключа активации на 36 месяцев и подключение ККТ к оператору фискальных данных.

Суммарно затраты на дополнительные настройки составили 8600 рублей, в т. ч. НДС 18% 1311,87 руб. Учетной политикой ООО «Русь» закреплено принимать кассы в бухгалтерском учете в составе основных средств, если их первоначальная стоимость выше 30 тыс.

рублей. Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

1. Дт 08 Кт 60 – 28 305,08 руб. – учтено приобретение оборудования у поставщика.
2. Дт 68 Кт 19 – 6406,79 руб. – налог на добавленную стоимость принят к вычету.
3. Дт 08 Кт 60 – 7288,13 рублей – издержки компании на настройку ККТ.
4. Дт 01 Кт 08 – 35 593,21 руб. – приобретенный кассовый аппарат включен в состав основных активов фирмы.
5. Дт 19 Кт 60 – 1311,87 руб. – входной НДС от поставщика.
6. Дт 19 Кт 60 – 5094,92 руб. – учет входного НДС.

Как отражать в бухучете расходы на онлайн-кассу

Помимо расходов на саму онлайн-кассу надо еще заплатить за настройку, перечислить абонентскую плату ОФД и т.д. Смотрите на проводках, какие расходы на онлайн-кассу в бухучете включать в стоимость кассы, а какие нет. Новый кассовый аппарат в бухучете спишите единовременно или через амортизацию.

Сложите стоимость кассы с дополнительными расходами. Итог сравните с лимитом стоимости основных средств из бухгалтерской учетной политики.

Расходы на онлайн-кассу: варианты учета Обычно это 40 000 руб.

(п. 5 ПБУ 6/01). Если стоимость кассы больше лимита, то учтите ее в основных средствах и начисляйте амортизацию.

Если аппарат обошелся дешевле, то спишите расходы сразу.

без НДС. Одновременно организация перечислила абонентскую плату за год оператору фискальных данных в сумме 3000 руб. без НДС. В первоначальную стоимость бухгалтер включит только цену кассы и услуги по ее настройке.

Сканер спишет сразу на дату передачи в эксплуатацию. Объединять его с кассовым аппаратом в один объект основных средств не нужно. У них разный срок полезного использования.

Для онлайн-кассы компания установила срок пять лет, а для сканера — два года.

Абонентскую плату ОФД будут списывать равными долями в течение года. Бухгалтер подсчитал первоначальную стоимость кассы, получилось 42 980 руб.

(35 400 – 5400 +12 980). Поскольку сумма превысила 40 000 руб., ККТ примут на учет как основное средство.

А бухгалтер сделает такие проводки: ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 30 000 руб.

получили кассовый аппарат; 35 400 – 5400 ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 5400 руб.

учли НДС со стоимости кассового аппарата; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 5400 руб. НДС принят к вычету; ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 2950 руб.

получили сканер для штрихкода; ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76) 12 980 руб. услуги по настройке кассы; ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51 3000 руб.

перечислена абонентская плата; ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 42 980 руб.

принято к учету основное средство; 30 000 + 12 980 ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10 2950 руб. передали сканер в эксплуатацию; ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60 (76) 250 руб. списали абонентскую плату за месяц.

Чтобы показать, как учесть расходы на онлайн-кассу, на которую потратили меньше 40 000 руб., изменим условия примера. Пример 2: Как учесть покупку кассы и сопутствующие расходы до 40 000 руб.

Компания купила онлайн-кассу за 30 000 руб. без НДС, а сервисный центр настроил ее за 5000 руб.

без НДС. Первоначальная стоимость в таком случае будет 35 000 руб. (30 000 + 5000). Поэтому компания спишет ККТ в тот момент, когда начнет ее использовать. Бухгалтер сделает такие проводки: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 30 000 руб.

получили онлайн-кассу; ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60 (76) 5000 руб. списали расходы на настройку кассы; ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10 30 000 руб. передали кассу в эксплуатацию.

Компании, которые вправе применять упрощенные способы бухучета, могут учитывать в первоначальной стоимости только цену самой кассы.

Дополнительные расходы включать не обязательно (п. 8.1 ПБУ 6/01).

Изменились ли требования к документам по кассе?

Введение онлайн-касс спровоцировало внедрение новых требований к документам, оформляющие операции по кассе.

Поскольку сейчас у инспекторов есть доступ онлайн к большинству сведений о движении наличных денег, отменен ряд отчетов. Более не нужно оформлять формы КМ-1, КМ-2, КМ-3, КМ-4, КМ-5, КМ-6, КМ-7, КМ-8, КМ-9.

Вместо устаревших отчетов введены в действие новые документы.

1. отчет о закрытии фискального накопителя;
2. чек с признаком «возврат прихода».
3. отчет об открытии смены;
4. чек коррекции;

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: В какой налоговый орган подается заявление на вычет по онлайн кассе, по месту учета ИП или по месту установки ККТ на торговой точке?

Ответ: Документы на вычет подаются в налоговый орган, в котором ИП состоит на учете.