glavargument.ru

Можно ли выплачивать дивиденды за прошлые года

Можно ли выплачивать дивиденды за прошлые года

Особенности при выплате дивидендов иностранным участникам


Чтобы дважды не платить налог с одной и той же налоговой базы, иностранному юридическому лицу требуется предоставить организации, которая уплачивает в бюджет налог с дивидендного дохода, данные о своем местонахождении. Такая возможность закреплена международными соглашениями и может использоваться при наличии подтверждающих документов.

3. Выплачиваем дивиденды и удерживаем НДФЛ

В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы ООО и удержать НДФЛ. Для резидентов РФ (те, кто находятся в России дольше 183 дней в течение 12 месяцев) ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов — 15 %.

НДФЛ нужно перечислить в бюджет государства не позднее следующего за выплатой дивидендов дня.

Информацию о выплаченных суммах и налоге не забудьте отразить в квартальном отчёте 6-НДФЛ и годовом 2-НДФЛ.

Страховые взносы на сумму дивидендов не начисляются. Статья актуальна на 15.05.2019Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/164

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Вопросом «?» задаются многие учредители. В 2021 году компетентные органы смогли ответить на этот вопрос в соответствии с действующим законодательством.Организация вправе выплатить дивиденды за прошлый период времени.

Это регулируется письмом из Министерства Финансов и последней его редакции.Эту же позицию поддерживают в судебных и иных коллегиальных и государственных органах. При распределении чистого дохода нужно упомянуть о существующем уставе учреждения.

При этом направлять доход на такие нужды можно и возможно только при отсутствии планов на формирования резерва.Либо при желании акционирования работников. В ином случае происходит обложение по иным ставочным коэффициентам.

Бесплатный вопрос юристам онлайн

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет: Бесплатно с мобильных и городских Бесплатный многоканальный телефон Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону , юрист Вам поможет Подписаться на уведомления Мобильноеприложение Мы в соц.

сетях

© 2000-2021 Юридическая социальная сеть 9111.ru *Ответ на вопрос за 5 минут гарантируется авторам VIP-вопросов. Москва Комсомольский пр., д. 7 Санкт-Петербург наб. р. Фонтанки, д. 59 Екатеринбург: Нижний Новгород: Ростов-на-Дону: Казань: Челябинск:

Ошибка при расчетах чистой прибыли

По всем правовым актам бухгалтер обязан внести поправки при обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности.

Все внесенные изменения должны соответствовать действительности. При занижении показателя прибыли должен в документации появиться дополнительный доход организации.

Он должен распределяться также между акционерами.При завышении размера дохода и при уже существующих выплатах дивидендов нужно занижать прибыль. После исправления показатели будут несколько занижены. В следующем периоде акционеры получат меньше, чем должны были получить в связи с такой ошибочной информацией.При отправке бухгалтерского баланса бухгалтер должен проверить правильность расчета и подсчета.

Исправить такие документы возможно, но занимает это достаточно много времени. Но акционеры получат свою прибыль в любом случае, даже по прошествии времени.

Дивиденды заплати и правильно их учти!

Весна.

Пришло время подвести итоги за прошедший год и распределить чистую прибыль между участниками и акционерами.

Насколько приятно получать дивиденды, настолько сложно их рассчитать и учесть. Ведь нужно знать множество особенностей оформления, бухгалтерского учета и налогообложения таких операций.

Не тратьте время на многодневное изучение законодательства. Ответы на все вопросы вы найдете в нашей статье.Что и когда распределять?Дивиденд – это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, пропорционально его доле в уставном (складочном) капитале организации.Порядок выплаты дивидендов для АО дан в Федеральном законе от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Выплачивать дивиденды АО вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев, финансового года. Рекомендации по их размеру и порядку выплаты относятся к компетенции совета директоров общества.

Решение о выплате (об объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров:– в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода (при распределении прибыли в течение года);– не ранее чем через два месяца и не позднее шести месяцев после окончания финансового года (при распределении прибыли по итогам года).

Источником является прибыль после налогообложения (чистая прибыль), которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества. В большинстве случаев дивиденды выплачиваются денежными средствами. Хотя Законом № 208-ФЗ разрешена выплата и иным имуществом, если такой порядок закреплен в уставе организации.

Законодательство предусматривает несколько ограничений на выплату дивидендов.

Например, АО не вправе распределять прибыль до полной оплаты всего уставного капитала, или если оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства), или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов и другие случаи.Что касается ООО, то Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» вообще не содержит понятия «дивиденды». Подобные выплаты являются доходами от участия в уставном капитале общества.

ООО вправе распределять чистую прибыль между участниками ежеквартально, раз в полгода или раз в год.

МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯПравомерно ли выплачивать дивиденды ежемесячно? В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1 указано, что дивиденды, выплачиваемые ООО ежемесячно, но отвечающие двум другим признакам (по пропорциональности и источнику), являются дивидендами для целей налогообложения. Наша организация (ОАО) не принимает решения о выплате ежемесячных дивидендов.Мы считаем, такое решение можно принимать, если есть уверенность в том, что итоги финансового года будут положительными.

В противном случае может сложиться ситуация, когда акционерное общество в течение года выплачивало промежуточные дивиденды, а по итогам года выяснится, что он завершен с убытком. Законодательно не урегулирована ситуация, когда по итогам финансового года чистая прибыль оказывается меньше, чем прибыль, распределенная по промежуточным итогам того же года между участниками (либо получен убыток). Следовательно, выплаты учредителям в части, превышающей чистую прибыль по итогам года, налоговые органы могут квалифицировать как другие доходы (отличные от дивидендов).

Например, как материальную помощь или подарок.

Это предполагает другой порядок их налогообложения (для физических лиц – по ставке 13%).Кроме того, мы учитываем положения пунктов 4 и 5 статьи 35 Закона № 208-ФЗ, так как выплата промежуточных дивидендов может привести к уменьшению чистых активов и, как следствие, ликвидации организации.Серова Наталья Семеновна, бухгалтер, ОАО «Милиткомфорт», г.

ИжевскРешение о распределении принимается общим собранием участников общества: – в течение срока, установленного уставом, поскольку на законодательном уровне срок не определен, либо в любой разумный срок после утверждения отчетности (при распределении прибыли в течение года);– в течение срока, установленного уставом, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (при распределении прибыли по итогам года). Прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале общества.

В ином случае для целей налогообложения эти суммы не признаются дивидендами, а рассматриваются как выплаты за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов. В уставе может быть установлен другой порядок распределения прибыли между участ-никами.

Ограничения распределения и выплаты прибыли перечислены в статье 29 Закона № 14-ФЗ.

По аналогии с АО запрещено распределять прибыль до полной оплаты всего уставного капитала общества, если на момент принятия решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения и другие случаи.Обязательным условием при распределении прибыли как для АО, так и для ООО является достаточная величина (стоимость) чистых активов: – она не должна быть меньше уставного капитала и резервного фонда или стать меньше их размера в результате принятия решения о распределении прибыли у ООО;– она не должна быть меньше уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо стать меньше их размера в результате принятия решения о распределении прибыли у АО. Однако, если для АО предусмотрен порядок расчета стоимости чистых активов, то стоимость чистых активов ООО должна определяться в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами.

К сожалению, такого документа до сих пор нет.

Сразу скажем, что на практике выход из ситуации найден. ООО разрешено пользоваться все тем же совместным приказом Минфина России и ФКЦБ России по аналогии с акционерными обществами.

Стоимость чистых активов и чистая прибыль общества, подлежащая распределению, определяются на основании данных бухгалтерского учета. Следовательно, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выплачивающие доходы в виде дивидендов, должны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Итак, с прибылью текущего (отчетного) года мы разобрались.
Итак, с прибылью текущего (отчетного) года мы разобрались. А можно ли распределять в качестве дивидендов чистую прибыль прошлых лет?

Например, прибыль 2006 года в 2008 году?

Ранее Минфин был категоричен: дивиденды могут быть начислены и выплачены только за счет чистой прибыли отчетного года.

Отметим, что Федеральные законы № 208-ФЗ и 14-ФЗ не запрещают направлять прибыль прошлых лет на выплату дивидендов. Это подтверждается судебной практикой. В дальнейшем позиция финансового ведомства изменилась.

При этом возможность распределения чистой прибыли прошлых отчетных периодов зависит от утвержденного уставом общества порядка распределения прибыли между участниками. Интересно заметить, с 2008 года Минфин посчитал, что данный вопрос вообще не относится к его компетенции. МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯПрибыль прошлых лет можно израсходовать на выплату дивидендов Наше общество с ограниченной ответственностью применяет УСН с объектом налогообложения «доходы».Закон № 14-ФЗ не использует в своей терминологии понятия «дивиденды».

В статье 28 указанного Закона вместо термина «дивиденды» используется понятие «часть прибыли общества, распределяемой между участниками».Условия, при которых общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества, ограничены статьей 29 Закона № 14-ФЗ.Определение размера чистой прибыли, подлежащей распределению, осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и не может основываться на данных налогового учета организации, применяющей УСН. Поэтому для выплаты дивидендов наша организация в обязательном порядке должна вести бухгалтерский учет.На сегодня право расходовать на выплату дивидендов прибыль прошлых лет не является спорным вопросом и подтверждается разъяснениями налоговых органов.Следует также отметить, что этот вопрос не всегда был однозначно бесспорным.

Так как действующая редакция Закона № 208-ФЗ указывала на то, что дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества за текущий год (п. 2 ст. 42). Это позволяло налоговым органам не относить выплату его прибыли прошлых лет к дивидендам.Однако в данный пункт изменения были внесены еще в 2001 году. Из положений этой статьи исключены слова «текущего года», что разрешает относить к дивидендам не только прибыль, накопленную по итогам текущего года, но и прибыль по итогам прошлых лет.

Муромова Ольга Александровна, директор, ООО «Град-город», Московская область Какие налоги платить.Порядок исчисления и уплаты налогов во многом зависит от получателя дивидендов.

Налогом на прибыль облагаются:1) доходы в виде дивидендов, полученные российской организацией:– от российской организации;– иностранной организации;2) доходы в виде дивидендов, выплачиваемые российской организацией иностранной организации.

Налогом на доходы физических лиц облагаются:1) доходы в виде дивидендов, полученные физическими лицами – резидентами РФ:– от российских организаций;– иностранных организаций;2) доходы в виде дивидендов, полученные физическими лицами – нерезидентами РФ от российских организаций.Первоисточник: «Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения».

Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 207) То есть при рассмотрении вопроса о налоговом статусе физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, определяемый на соответствующую дату получения доходов, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Не имеют значения число и длительность его выездов из РФ.

Условием для признания физического лица резидентом РФ является его нахождение на территории РФ более 183 дней (подряд или суммарно) в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом гражданство лица не учитывается.…и кому?Если источник выплаты дивидендов – российская организация, она признается налоговым агентом независимо от применяемого режима налогообложения.

Первоисточник:

«Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации»

. Налоговый кодекс РФ (п. 1 ст. 24) Из определения следует, что статус налогового агента возникает лишь в том случае, если выплата производится налогоплательщику.

Например, не нужно удерживать налог на прибыль при выплате дивидендов по акциям, находящимся в муниципальной собственности, так как получатель дохода не платит этого налога.

Не является налоговым агентом организация, выплачивающая дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

Интересная ситуация возникает с «упрощенцами». Еще в 2006 году налоговые органы указывали: при выплате дохода организациям, применяющим УСН, налоговому агенту не нужно исчислять и удерживать налог, так как «упрощенцы» не плательщики налога на прибыль. Однако благодаря изменениям, внесенным в абзац 5 пункта 1 статьи 346.15 НК РФ Федеральным законом от 17.05.2007 № 85-ФЗ с 01.01.2008 года, при определении объекта при УСН не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статьи 275 НК РФ.

Напомним, ранее эта норма звучала следующим образом:

«…не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом…»

.

То есть с 01.01.2008 года при выплате дивидендов «упрощенцам» удерживать налог должен налоговый агент. Аналогичная норма действует и при выплате после 01.01.2008 года доходов плательщикам ЕСХН. С выплат организациям – плательщикам ЕНВД налог удерживать тоже нужно, но по иным основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 250 НК РФ доходы в виде дивидендов относятся к внереализационным доходам, а не к доходам от деятельности, облагаемой ЕНВД, поэтому с них должен быть удержан налог.

Но в правиле не без исключений. Возможны ситуации, когда налоги придется уплачивать налогоплательщику.

Так, физические лица – резиденты РФ, получающие дивиденды от иностранных компаний, находящихся за пределами РФ, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно исходя из сумм таких доходов. Если один и тот же доход подлежит налогообложению на территории сразу двух государств, статьей 232 НК РФ и нормами международных соглашений предусмотрен порядок избежания двойного налогообложения.В случае если дивиденды из-за рубежа получает российская организация, она уплачивает налог на прибыль самостоятельно с учетом пункта 1 статьи 275 НК РФ и норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Ставок разных много! Ставки налогов с 01.01.2008 года претерпели приятные изменения.

Например, с дивидендов, начисленных нерезиденту, НДФЛ удерживается по ставке 15%. Напомним, что до 2008 года нужно было применять ставку 30%.

По дивидендам, начисленным резиденту РФ, ставка НДФЛ не изменилась и составляет 9%.

С 2008 года введена новая ставка по налогу на прибыль – 0%.

Она применяется при получении российской организацией дивидендов, если на день принятия решения о выплате: – она в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-й долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;– стоимость ее вклада в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн руб.Если дивиденды вам выплачивает иностранная компания, к перечисленным условиям добавляется еще одно – государство ее постоянного местонахождения не должно быть в перечне офшорных зон, утвержденном приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н.В пункте 3 статьи 284 НК РФ приведен примерный перечень документов для подтверждения ставки 0%.Если условия для ставки 0% не выполняются, применяем ставку 9%.

Важно отметить, что дивиденды, полученные российскими организациями от иностранных компаний, с 2008 года также облагаются по ставке 9% (ранее 15%).

Каждому свой расчет!Расчет налога, подлежащего удержанию налоговым агентом при выплате дивидендов российской организации и (или) резиденту РФ, с 01.01.2008 года изменился.

В пункте 2 статьи 275 НК РФ представлена формула: Н = К х Сн х (д – Д), где Н – сумма налога, подлежащего удержанию;К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;Сн – соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 (для организаций) или пунктом 4 статьи 224 НК РФ (для физических лиц – резидентов);д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу акционеров (участников);Внимание! При расчете показателя «д» не учитываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками.

Нужно ли учитывать при расчете «д» дивиденды, начисленные в пользу иностранных организаций и нерезидентов? С одной стороны, из прямого прочтения пункта 2 статьи 275 НК РФ не следует исключений. Ведь этих лиц нельзя отнести к неплательщикам. Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, – налогоплательщики.

Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, – налогоплательщики. С другой стороны, Минфин считает, что положения пункта 2 статьи 275 НК РФ не распространяются на лиц, указанных в пункте 3 статьи 275 НК РФ.

И при расчете не принимаются дивиденды, начисленные в пользу иностранной организации и нерезиденту.

Как видите, вопрос на настоящий момент открыт. Д – общая сумма дивидендов, полученных налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу акционеров (участников), при условии, что данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

Нужно ли учитывать при расчете показателя «Д» дивиденды, полученные от иностранных компаний?Вариантов два:1. Показатель «Д» формируется с учетом дивидендов, полученных от иностранных компаний (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%), поскольку пунктом 2 статьи 275 НК РФ не установлено иное.

2. Сумма полученных дивидендов в расчет не принимается, так как положения пункта 2 статьи 275 НК РФ не применяются при получении доходов от иностранных организаций. Так что ждем разъяснений.В случае если значение «Н» составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.При выплатах дивидендов иностранной организации и (или) физическому лицу – нерезиденту РФ – налоговая база определяется налоговым агентом как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка 15%.

Н = Х х 15%,где Н – сумма налога, подлежащего удержанию;X – сумма начисленных дивидендов.Пример ЗАО «Бета» по итогам 2007 года получило чистую прибыль в сумме 5 000 000 руб.

Общим собранием 05.04.2008 года принято решение о распределении всей суммы прибыли между акционерами. Уставный капитал ЗАО сформирован следующим образом:Иностранная организация X and Co – 30%;ООО «Гамма» – 50%;Петров П.П. (резидент РФ) – 10%;Смирнов С.С.

(нерезидент РФ) – 10%.ЗАО «Бета» является участником ООО «Дельта» в размере 50% уставного капитала.

От «Дельта» 30.03.2008 года получены дивиденды в сумме 700 000 руб.

(за минусом удержанного налога). Выплата всем участникам произведена 15.04.2008 года.

Вариант 1При расчете руководствуемся письмом Минфина России от 31.10.2007 № 03-03-06/1/751.1. Рассчитаем величину налогов и дивидендов к выплате иностранной организации (30%) и нерезиденту (10%).Н = Х х 15%5 000 000 руб. х 40% = 2 000 000 руб., в том числе:Иностранная организация X and CoХ = 5 000 000 руб.

х 30% = 1 500 000 руб.Смирнов С.С. (нерезидент РФ)X = 5 000 000 руб.

х 10% = 500 000 руб.Иностранная организация X and CoH = 1 500 000 руб. х 15% = 225 000 руб.К выплате:1 500 000 руб.

– 225 000 руб. = 1 275 000 руб.Смирнов С.С. (нерезидент РФ)H = 500 000 руб. х 15% = 75 000 руб.К выплате:500 000 руб.

– 75 000 руб. = 425 000 руб.2. Рассчитаем величину налогов и дивидендов к выплате российской организации (50%) и резиденту РФ (10%).5 000 000 руб.

х 60% = 3 000 000 руб., в том числе:ООО «Гамма» 5 000 000 руб. х 50% = 2 500 000 руб.Петров П.П.

(резидент РФ)5 000 000 руб. х 10% = 500 000 руб.Н = К х Сн х (д – Д)ООО «Гамма» К = 2 500 000 руб. / 3 000 000 руб. = 0,83Н = 0,83 х 0,09 х (3 000 000 руб. – 700 000 руб.) = 171 810 руб.К выплате:2 500 000 руб. – 171 810 руб. = 2 328 190 руб. Петров П.П. (резидент РФ)К = 500 000 руб. / 3 000 000 руб. = 0,17Н = 0,17 х 0,09 х (3 000 000 руб.
/ 3 000 000 руб. = 0,17Н = 0,17 х 0,09 х (3 000 000 руб. – 700 000 руб.) = 35 190 руб.К выплате:500 000 руб.

– 35 190 руб. = 464 810 руб. Вариант 2При расчете показатель «д» формируется с учетом дивидендов, подлежащих распределению в пользу иностранной организации и нерезидента.1. Сумма дивидендов и налог, удерживаемый с компании Х and Co и со Смирнова С.С., не изменятся:Иностранная организация X and Co5 000 000 руб. х 30% х 15% = 225 000 руб.1 500 000 руб.

– 225 000 руб. = 1 275 000 руб.Смирнов С.С. (нерезидент РФ)5 000 000 руб.

х 10% х 15% = 75 000 руб.500 000 руб. – 75 000 руб. = 425 000 руб.2.

Сумма дивидендов и налог, удерживаемый с ООО «Гамма» и Петрова П.П.

(резидент РФ):ООО «Гамма»К = 2 500 000 руб.

/ 5 000 000 руб. = 0,5Н = 0,5 х 0,09 х (5 000 000 руб.

– 700 000 руб.) = 193 500 руб.2 500 000 руб. – 193 500 руб. = 2 306 500 руб.Петров П.П.

(резидент РФ)К = 500 000 руб.

/ 5 000 000 руб. = 0,1Н = 0,1 х 0,09 х (5 000 000 руб. – 700 000 руб.) = 38 700 руб. 500 000 руб. – 38 700 руб. = 461 300 руб.Как видите, во втором случае сумма удерживаемого налога больше.

Перечислим в срокСумма НДФЛ исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме начисленного физическому лицу дохода.

Налог необходимо удержать при фактической выплате дивидендов и перечислить в бюджет не позднее дня перечисления дивидендов на банковский счет, указанный акционером (или дня получения наличных в банке при выплате дохода из кассы). Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При выплате дивидендов организациям сумма налога на прибыль определяется налоговым агентом отдельно применительно к каждой выплате доходов.

При выплате дивидендов организациям сумма налога на прибыль определяется налоговым агентом отдельно применительно к каждой выплате доходов. Налог нужно перечислить в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода. В бухучете все простоКак было сказано выше, источник выплаты дивидендов – чистая прибыль.

Она отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Внимание! Объявление годовых дивидендов по результатам деятельности за год относится к категории событий после отчетной даты. Событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

В отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском учете не производятся.

При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. Таким образом, если собрание собственников прошло в марте 2008 года, проводки по направлению чистой прибыли на различные утвержденные собственниками цели отражаются в бухучете на эту дату и найдут отражение в бухгалтерской отчетности за I квартал 2008 года. Пример ООО «Альфа» по итогам 2007 года получило чистую прибыль в сумме 120 000 руб.

Общим собранием участников (физические лица, резиденты РФ) принято решение о распределении всей суммы прибыли пропорционально долям в уставном капитале: Иванову И. И. (30%) – 36 000 руб., Сидорову Н. В. (70%) – 84 000 руб.Решение от 05.04.2008 года.

Выплата 10.04.2008 года.Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДебетКредит05.04.2008 г.

Принято решение о выплате дивидендов8475-2120 00010.04.2008 г.

Удержан НДФЛ (9%)75-26810 800 Сумма дивидендов за минусом НДФЛ перечислена учредителям: Иванову (36 000 руб. – 3240 руб.) Сидорову (84 000 руб.

– 7560 руб.) 75-2 75-251 5132 760 76 440 Перечислен НДФЛ685110 800Итак, мы рассмотрели основные моменты исчисления, налогообложения и выплаты дивидендов акционерам (участникам). Надеемся, что наша статья поможет вам не допустить ошибок. Автор-главный эксперт-консультант компании «ПРАВОВЕСТ Аудит» ) ст.

43 ч. 1 НК РФ) пп. 11 п. 1 ст. 65 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах») ст. 47 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ ) ст.

42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ ) ст.

43 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ ) ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ) письма Минфина России от 30.01.2006 № 03-03-04/1/65, УФНС России по г.

Москве от 19.04.2007 № 20-12/036014@(а)) ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ) ст. 43 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ ) п.

3 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ; приказ Минфина России № 10н, ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29.01.2003) п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ) письмо Минфина России от 29.10.2007 № 03-03-06/1/737) письмо Минфина России от 17.01.2008 № 03-04-06-01/6) письмо Минфина России от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60) постановления ФАС Поволжского округа от 10.05.2005 № А55-9560/2004-43, Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1) письма Минфина России от 18.05.2007 № 03-08-05, УФНС России по г. Москве от 21.02.2007 № 21-18/157, от 14.11.2006 № 20-12/100249) письмо УФНС России по г.

Москве от 13.11.2006 № 20-12/100249) письма Минфина России от 17.03.2008 № 03-04-06-01/60, от 12.03.2008 № 03-03-06/1/171, от 06.02.2008 № 03-03-06/1/83) п.

1 ст. 250 НК РФ) пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ) п. 1 ст. 207, пп. 1 п.

1 ст. 208 НК РФ) п. 2 ст. 214, п. 2 ст. 275, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11 НК РФ) письмо Минфина России от 22.01.2008 № 03-03-06/1/30) письмо Минфина России от 06.03.2008 № 03-03-06/1/156) письмо УФНС России по г.

Москве от 25.08.2006 № 18-03/3/75122@) п. 1 ст. 346.5 НК РФ ) письмо Минфина России от 16.05.2005 № 03-03-02-04/1/121) пп.

3 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ ) п.

3 ст. 224 НКРФ) п. 4 ст. 224 НК РФ) пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) пп. 2 п.

3 ст. 284 НК РФ) письмо Минфина России от 19.02.2008 № 03-03-06/1/114) п. 1 ст. 246 НК РФ ) письмо Минфина России от 31.10.2007 № 03-03-06/1/751) письма Минфина России от 19.02.2008 № 03-03-06/1/114, от 06.02.2008 № 03-03-06/1/82) письмо Минфина России от 31.10.2007 № 03-03-06/1/751) пп. 3 п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 224 НК РФ) п.

4, 6 ст. 226 НК РФ) п. 9 ст. 226 НК РФ) пп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ) п. 4 ст.

287 НК РФ) п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98 ) абз. 1, 4 п. 10 ПБУ 7/98 Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ СОБСТВЕННИКОВ

Прежде чем распределять прибыль на дивиденды, нужно посмотреть в уставе, какие обязательные отчисления из чистой прибыли должна сделать организация. В составляемой для собственников бумаге рекомендуем сообщить, в числе прочего, и о важных событиях, произошедших после отчетной даты, то есть начиная с 01.01.2013 и до даты составления годовой отчетности.

Ведь такие события никак не повлияют на бухгалтерские проводки 2012 г. Однако же, если они могут оказать существенное влияние на финансовое положение организации, собственники должны о них знать, .

К примеру, если в феврале 2013 г. случится серьезная авария в офисе организации, для ликвидации последствий которой потребуются существенные капиталовложения, то о ней надо сообщить и в пояснениях к балансу, и в пояснениях для собственников. Сведения о сумме чистой прибыли за 2012 г.

и о рекомендациях по ее использованию нужно подготовить до годового собрания собственников и лучше передать их директору (чтобы не нарушать субординации). Вот пример того, как можно оформить такие сведения.

Директору ООО «Свет и Стиль» А.А.

Иванову от главного бухгалтера В.В. Плюсиковой

Образец протокола ООО о выплате дивидендов

Чистая прибыль — это прибыль, которая осталась после уплаты всех налогов. Из всех доходов предприятия вычитаются все расходы, получается финансовый результат и остается прибыль, она является базой для исчисления налога.

Определяется сумма налога, которую необходимо перечислить, и из прибыли по итогам деятельности вычитается сам налог.

Остается очищенная сумма, которая находится в распоряжении компании, а компания имеет право по своему усмотрению распоряжаться чистой прибылью.

— В 3 разделе бухгалтерского баланса «Капиталорезервы» прибыль фигурирует по строке «нераспределенная прибыль» или «непокрытый убыток». В бухгалтерском балансе отображается вся прибыль по состоянию на определенную учетную дату. В этой строке учитывается размер чистой прибыли не только за последний отчетный период, но и за прошлые годы, если она осталась и в свое время не была распределена.

— Если нужно выяснить размер чистой прибыли за отчетный период, то обратитесь к отчету о финансовых результатах. Здесь показатель чистой прибыли за отчетный период (например, за отчетный год) показан по строке «Чистая прибыль или убыток». Если у предприятия нет чистой прибыли, то речи о выплате дивидендов не может идти до тех пор, пока убыток, полученный фирмой, не будет перекрыт прибылью, полученной в последующие периоды.

По бухгалтерскому и налоговому законодательству, компания в лице бухгалтерии и главного бухгалтера, должна внести изменения и исправить показатели бухгалтерской отчетности так, чтобы показатель чистой прибыли соответствовал действительности.

— Если в результате ошибок и нарушений показатель чистой прибыли был занижен, то, после внесения изменений в бухгалтерский баланс и отчетность, должна появиться дополнительная чистая прибыль, которая тоже распределяется между учредителями по их решению. — Если в результате ошибок и нарушений размер чистой прибыли был завышен и на основании неправильной информации уже были выплачены дивиденды, то после исправления ошибок показатель чистой прибыли будет немного занижен. В результате возникнет ситуация, когда первоначально учредители распределили себе немного больше чистой прибыли.

Если в бухгалтерском учете были совершены, а затем исправлены ошибки, то учредители, участники всё равно получат причитающиеся суммы дивидендов.

Но процесс может растянуться во времени. Это разница между активами предприятия и его долгами (пассивами). Разница между активами и обязательствами фиксируется в итоговой строке 3 раздела бухгалтерского баланса предприятия.

Условия:

  • Если компания допускает такую ситуацию достаточно долго, то она попадает под санкции вплоть до ликвидации. Что касается выплаты дивидендов, то в соответствии с 29 статьей закона об ООО и с 43 статьей закона об АО, решение о выплате дивидендов нельзя принимать, если на этот момент стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала. Поэтому за размером чистых активов важно обязательно следить.
  • Выплата дивидендов не допускается до тех пор, пока уставный капитал не оплачен в полном объеме.
  • В соответствии с законом об ООО, размер чистых активов обязательно должен превышать сумму уставного капитала. Если размер чистых активов меньше суммы уставного капитала, то компания обязана по истечении времени уменьшить его до размера чистых активов. Это влечет сложности и риски для компании, потому что многие предприятия малого бизнеса имеют минимально допустимый по законодательству размер уставного капитала: 10 тысяч рублей для ООО. Если возникает ситуация, при которой размер чистых активов меньше этой пороговой суммы, то, с одной стороны, компания обязана уменьшить величину уставного капитала, а с другой стороны, размер уставного капитала не может быть меньше 10 тысяч рублей.

Процедура выплаты дивидендов регламентируется корпоративным законодательством и уставом общества. Классический вариант — ежегодная выплата дивидендов по итогам финансового года, когда подготовлена бухгалтерская отчетность за прошедший год. В соответствии с законом об ООО, компания по итогам года должна провести очередное годовое собрание участников, акционеров, на котором утверждается бухгалтерская отчетность, размер чистой прибыли, а затем собственники компании принимают решение о распределении чистой прибыли.

Каким образом будет распределяться чистая прибыль? Этот вопрос находится в компетенции общего собрания участников.

Государство в процессы распределения не вмешивается, оно контролирует процедуру с точки зрения налогообложения, потому что в момент принятия решения о выплате дивидендов, возникает налоговая база по НДФЛ. Важно:

  1. Результаты общего собрания акционеров или участников нужно оформлять: на это обращают внимание при проведении аудиторских проверок. Часто решения о распределении дивидендов и чистой прибыли принимаются устно и на этом основании выплачивают деньги. Впоследствии это может привести к серьезным проблемам: если кто-то из собственников, участников или акционеров посчитает, что он был обделен, то он имеет право обратиться в суд для восстановления его нарушенных прав. Если нет документа, оформленного на бумаге, то любой из сторон конфликта будет сложно ссылаться на него.
  2. При отсутствии протокола общего собрания, бухгалтерия не имеет права отражать хозяйственные операции, делать проводки по начислению и выплате дивидендов. В соответствии с законом о бухгалтерском учете 402-ФЗ, который действует с 1 января 2013 года, и в соответствии с прошлым законом о БУ, факты хозяйственной деятельности фиксируются в бухгалтерском учете только на основании первичных документов. В данном случае первичным документом является оформленное на бумаге решение общего собрания о выплате дивидендов.

Здесь нет ограничений и проблем для компании, потому что вся чистая прибыль может быть распределена в соответствии с решениями собственников.

Целесообразно отметить этот момент в протоколе общего собрания, на котором принимается решение о распределении и выплате дивидендов. Лучше прямо указать: «по итогам определенного отчетного периода, за 2014 год, чистая прибыль получена такая-то. По состоянию на отчетную дату, на 31 декабря 2014 года, у предприятия также имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в таком-то размере».

Принимается решение распределить всю чистую прибыль, которая отражена в бухгалтерском балансе: ту, которая получена за отчетный период, за 2014 год, и ту, которая осталась в распоряжении предприятия с прошлых лет. Цифры указываются прямо и отражается, какая доля чистой прибыли направляется на выплату дивидендов.

Бухгалтерский учет прибыли, которую можно пустить на дивиденды

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 “Прибыли и убытки”.

При составлении отчетности счет этот закрывается, а чистая прибыль списывается в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль”, по нему же отражаются выплаты доходов учредителям в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”.

Всего существует 2 основных способа подсчета прибыли:

  1. Накопительный. Никаких субсчетов не создается, а прибыль не распределяется по специальным фондам. В этом случае максимально просто распределить как текущие дивиденды, так и дивиденды за счет прибыли прошлых лет.
  2. Погодовой. В данной варианте как убыток, так и прибыль отражаются на счете 84 обособленно. Т.е. создается несколько субсчетов — нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток отчетного года, нераспределенная прибыль прошлых лет, непокрытый убыток прошлых лет.

Истребование участником не полученных вовремя дивидендов

Начисленные, но невыплаченные дивиденды участник может потребовать от ООО в течение 3 лет (либо большего срока, предусмотренного уставом ООО, но максимум — в течение 5 лет) по истечении срока их выплаты (60 дней с момента принятия «дивидендного» решения либо меньшего срока, предусмотренного этим решением или уставом ООО). По истечении этого срока право на получение дивидендов утрачивается, и они становятся невостребованными. В налоговые расходы суммы невостребованных дивидендов не включаются, поскольку начисленные дивиденды ранее не учитывались в доходах.

По этой же причине задолженность по дивидендам нельзя списать как безнадежный долг, ; . В бухучете невостребованные дивиденды будут учитываться в составе прочих расходов, только если вы отразили начисленные дивиденды в доходах.

Услуги

» » » » Можно ли получить дивиденды за прошлые годы (2017 и 2021 г.) из нераспределенной прибыли в январе 2019 г.

Директору очень нужно получить дивиденды Вопрос Можно ли в 2019 г. получить дивиденды из нераспределенной прибыли в прошлые годы (2017, 2021 г.) Ответ специалиста ООО и АО могут выплачивать дивиденды, если, в частности, выполняются следующие условия : — стоимость чистых активов общества больше его уставного капитала и резервного фонда и останется таковой после выплаты дивидендов (поэтому формировать баланс и рассчитывать чистые активы нужно как на дату принятия «дивидендного» решения, так и на каждую дату выплаты дивидендов); — у общества нет признаков банкротства и они не появятся из-за выплаты дивидендов (то есть не должно быть задолженности на сумму более 300 тыс.

руб. с просрочкой погашения более 3 месяцев); — уставный капитал общества полностью оплачен; — участникам, вышедшим из общества, выплачена действительная стоимость их доли, а акционерам — выкупная стоимость их акций.

При невыполнении названных условий есть риск, что ИФНС при проверке переквалифицирует дивиденды в иной выплаченный доход и исчислит с него налоги по общим налоговым ставкам (подробнее см. журнал «Главная книга», 2017, N 8, с. 11). Статья 29 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ; пп.

1, 4 ст. 43 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ. {Статья: Когда ООО и АО могут выплатить дивиденды («Главная книга», 2021, N 6) {КонсультантПлюс}} В то же время если прибыль прошлых лет не была никуда направлена и накопилась, то общее собрание участников может направить ее на выплату дивидендов.

То есть они могут принять решение о выплате дивидендов не только исходя из чистой прибыли отчетного года, но и прибыли прошлых лет. Ни налоговое, ни гражданское законодательство этого не запрещает (п. 1 Письма ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@, Письма Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 18087/12).

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п. 1 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» принимать решения о выплате дивидендов за счет чистой прибыли отчетного года участники могут по результатам квартала, полугодия, 9 месяцев или по итогам календарного года. На прибыль прошлых лет упомянутые правила не распространяются.

Следовательно, принимать решение о ее распределении участники могут в любое время и с любой периодичностью. Статья: Накопилось! (Ежова О.) («Расчет», 2014, N 8) {КонсультантПлюс} Выплата дивидендов участникам общества за счет прибыли прошлых лет осуществляется в таком же порядке, как и в случае с их выплатой за счет прибыли, полученной в текущем году. {Вопрос: Вправе ли ООО выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет?

(Консультация эксперта, 2019) {КонсультантПлюс}} Делая вывод из выше перечисленного понимаем, что выплатить дивиденды за прошлые года возможно. Главное, чтобы соблюдались все условия о выплате дивидендов. Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в феврале 2019 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Back to Top