glavargument.ru

Налог с дохода от разницы курса валют

Налог с дохода от разницы курса валют

Купля/продажа валюты — как исчислять налог?


Добрый день, прошу проконсультировать по вопросу налогообложения купли-продажи валюты физ.лицом. Валюта у физ.лица возникает вследствие двух видов деятельности: 1) Валютный доход, полученный при торговле на рынках через иностранного форекс-брокера 2) Доход от разницы курсов при покупке/продаже валюты за рубли через российского брокера Моск.биржи.

Доход от работы на форексе рассчитывается как сумма прибылей/убытков от каждой сделки или комиссии за нее, конвертированных в рубли по курсу ЦБ на каждую дату операции () Помимо этого дохода, также в течение года покупал наличную валюту через валютную секцию биржи, и по мере расходования денежных средств иногда продавал валюту назад, вследствие чего возникал доход от разницы курсов. Вопросы: 1) На основании какого пункта НК физ.лицо вообще должно платить налог на доход от разницы обменных курсов? 2) Поскольку операции покупки и продажи валюты осуществлялись в разные моменты времени, то при продаже валюты, от какого исходного курса покупки мне считать разницу?

Считать ли от средневзвешенного за год (т.к. было множество операций покупки), или другой вариант? Документ, подтверждающий все операции с валютой есть — в отчете российского брокера видны все операции.

3) После вывода прибыли в долларах из форекс-брокера и уплаты с нее НДФЛ, рассчитанного как показано выше, в случае продажи этих долларов за рубли, надо ли мне дополнительно исчислять НДФЛ на разницу курсов? Дело в том, что прибыль была получена при одних курсах, а физическая продажа валюты осуществлялась при других.

4) Имелась рублевая покупка по долларовой банковской карте, при этом банком была осуществлена обменная операция и начислена комиссия за нее. Надо ли декларировать эту операцию как продажу валюты?

5) Могу ли я удержать из нал-облагаемой базы комиссии за покупку,продажу валюты, начисленные как брокером, так и по операции по карте выше?

6) Помимо валюты, о покупке которой есть документальное подтверждение, на счету имелось также некоторое кол-во валюты, купленной ранее в обменниках. Могу ли я, использую принцип коммерческой обоснованности, рассчитывать НДФЛ продажи валюты именно той, которая была куплена у брокера по известным мне курсам, до исчерпания ее количества, и только когда объем продаж превысит ранее официально купленную сумму, начать исчислять НДФЛ от продаж валюты, не подтвержденной документами? Спасибо заранее за ответы! При ответе, прошу указывать, на какой подпункт вы отвечаете.

16 Января 2016, 11:10, вопрос №1102097 Андрей, г.

Москва 1200 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (3) получен гонорар 33% 7071 ответ 2949 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист Бесплатная оценка вашей ситуации Уважаемый Андрей!

Здравствуйте! Изначально стоит Вас проинформировать об общих моментах, а потом уже стоит конкретно по Вашим вопросам: итак, согласно п.3 ст.225 НК РФ Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.При этом российский брокер является для Вас налоговым агентом, и именно он обязан по итогам года рассчитать и исчислить НДФЛ, как и подать соответствующую налоговую декларацию (см. ст.ст.226, 226.1 НК РФ). Далее, налог на доходы на курсовую разницу предусмотрен только главой 25 НК РФ (налог на прибыль), но не главой 23 (Налог на доходы физических лиц). Так, а Вы ИП или нет? 16 Января 2016, 11:39 1 0 получен гонорар 33% 7,2 Рейтинг Правовед.ru 2703 ответа 992 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 7,2рейтинг

Здравствуйте! Порядок купли-продажи физическим лицоминостранной валюты регулируется Федеральным закономот 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютномконтроле».

Всоответствии с п. 9 ч. 1 ст. 1Федерального закона N 173-ФЗ к валютным операциям, входящим в сферурегулирования данного Закона,относится приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользурезидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использованиевалютных ценностей в качестве платежа.

В ПисьмеМинфина России от 20.02.2015 N 03-04-06/8370 указано, что согласно п. 1 ст. 210НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право нараспоряжение которыми у него возникло. Особыйпорядок налогообложения доходов при совершении операций с иностранной валютой гл.

23«Налог на доходы физических лиц» НК РФ не установлен. Всоответствии с п. 2 ст. 38НК РФ под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (заисключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии сГражданским кодексомРФ. Посколькусогласно ст. 141ГК РФ и п. 5 ч. 1 ст. 1Федерального закона N 173-ФЗ иностранная валюта признается имуществом,налогообложение доходов при совершении операций с иностранной валютойпроизводится исходя из положений НК РФ,предусмотренных для налогообложения доходов физических лиц, полученных отпродажи имущества, включая положения ст.

5 ч. 1 ст. 1Федерального закона N 173-ФЗ иностранная валюта признается имуществом,налогообложение доходов при совершении операций с иностранной валютойпроизводится исходя из положений НК РФ,предусмотренных для налогообложения доходов физических лиц, полученных отпродажи имущества, включая положения ст. ст. 220,228 и 229 НКРФ. Исходя из изложенного при выплате организацией налогоплательщику дохода,полученного в результате операций с банком по покупке и продаже иностраннойвалюты, такая организация не признается налоговым агентом.

При этом исчислениеи уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основанииналоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налоговогопериода. В ПисьмеМинфина России от 11.09.2013 N 03-04-05/37474 разъяснено понятие курсовойразницы для физических лиц. Так, согласноп. 5 ст. 210НК РФ доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст.

ст. 214.1,214.3, 214.4, 214.5, 218 — 221 НКРФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте,пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному надату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществлениярасходов).

Такая женорма содержится в п.

5Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальныхпредпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России NБГ-3-04/430 от 13.08.2002, согласно которому учет доходов и расходов ихозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях, азаписи в книге учетапо валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся врублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу БанкаРоссии, установленному на дату фактического получения дохода (на датуфактического осуществления расхода). Поэтому доходы(расходы) физического лица, в том числе доходы (расходы) на приобретениеимущества (иностранной валюты), учитываются им на дату их фактическогоосуществления.

В связи с этим курсовая разница в оценке иностранной валютымежду датами покупки этой валюты и датой ее продажи для целей уплаты налога надоходы физических лиц не определяется.

В связи сэтим, следует применять два варианта исчисления НДФЛ: — еслифизическое лицо применяет имущественный вычет, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220НК РФ (имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов,полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества(за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщикаменее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб.), то налогообложению будетподлежать сумма 0 руб.; — если физическое лицо рассчитывает доход всоответствии с пп.

2 п. 2 ст. 220НК РФ (вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 указанногопункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемыхналогом доходов на сумму фактически произведенных им и документальноподтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества), тоналогообложению будет подлежать сумма вышеуказанной курсовой разницы. Налоговаяставка НДФЛ 13 процентов.

Чтокасается брокера и доходов, которые Вы получили от сделок на бирже, то брокер как организация, являющаяся профессиональным участникомрынка ценных бумаг, в случае заключения договора на оказание брокерских услугклиенту — физическому лицу независимо от наличия у последнего свидетельства огосударственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а такжепатента на право применения упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности, выступает по отношению к этому лицу налоговым агентом, на которогосогласно статье 214.1главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодексаРоссийской Федерации (далее — Кодекс) возложены обязанности по исчислению,удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц с доходовданного физического лица, полученных от операций с принадлежащими ему ценнымибумагами. Согласно пункту 2 статьи 230Кодекса налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своегоучета сведения о доходах физических лиц, выплаченных в налоговом периоде, исуммах начисленных и удержанных в указанном периоде налогов ежегодно не позднее1 апреля года, следующего за истекшим налоговом периодом.

16 Января 2016, 11:53 1 0 получен гонорар 33% 6149 ответов 3120 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Горюнов Евгений Юрист, г. Ивантеевка Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 3120отзывов
  2. 6149ответов

1) Валютный доход, полученный при торговле на рынках через иностранного форекс-брокераАндрей2) Доход от разницы курсов при покупке/продаже валюты за рубли через российского брокера Моск.биржи.Андрей В таком случае у Вас возникает обязанность к уплате НДФЛ самостоятельно МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 13 сентября 2012 г. N 03-04-06/4-275Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при совершении операций с иностранной валютой на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж (далее — ETC) и в соответствии со ст.

34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.Особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с иностранной валютой гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса не установлен.Операции с иностранной валютой на ETC не относятся к операциям, перечисленным в пп.

1 — 4 п. 1 ст. 214.1 Кодекса. В связи с этим положения данной статьи в отношении операций с иностранной валютой на ETC не применяются.В соответствии с п.

2 ст. 38 Кодекса под имуществом в Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс).Поскольку согласно ст.

141 Гражданского кодекса и пп. 5 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» иностранная валюта признается имуществом, налогообложение доходов при совершении операций с иностранной валютой производится исходя из положений Кодекса, предусмотренных для налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, включая положения ст. ст. 220, 228 и 229 Кодекса.Исходя из вышеизложенного при выплате организацией налогоплательщику дохода, полученного в результате операций по покупке и продаже иностранной валюты на ETC, такая организация не признается налоговым агентом.

Исчисление и уплата налога производятся в этом случае налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН13.09.2012Помимо этого дохода, также в течение года покупал наличную валюту через валютную секцию биржи, и по мере расходования денежных средств иногда продавал валюту назад, вследствие чего возникал доход от разницы курсов.АндрейС разницы обменных курсов физлицо и не должно платить НДФЛ УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 22 сентября 2009 г. N 20-15/3/098269 Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ.

Об этом говорится в статье 41 НК РФ. Курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, носит характер материальной выгоды.В статье 212 НК РФ содержится исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания НДФЛ. Однако данный перечень не включает разницу между фактическим курсом продажи (покупки) кредитными организациями иностранной валюты физическим лицам и курсом, устанавливаемым Банком России.

Следовательно, такая курсовая разница не признается доходом, подлежащим обложению НДФЛ. Заместитель руководителя Управления государственный советник 3-го класса Е.А. Останина 16 Января 2016, 12:07 0 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Останина 16 Января 2016, 12:07 0 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.

Похожие вопросы 27 Марта 2017, 18:56, вопрос №1586990 02 Февраля 2015, 19:27, вопрос №711205 28 Октября 2020, 13:17, вопрос №2148519 02 Октября 2017, 16:36, вопрос №1767879 08 Апреля 2017, 20:05, вопрос №1601998 Смотрите также

Уплата налога с доходов в валюте

Имею договор с иностранной фирмой. Перечисления ежемесячно. Заполняю налоговую декларацию. Там стоит только одна дата получения дохода и одна дата по уплате налогов.

Как правильно оформить декларацию? 30 Апреля 2016, 14:20, вопрос №1238552 Андрей, г. Москва 400 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (2) 3419 ответов 1522 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации Здравствуйте Андрей!Налог вы платите с дохода, который получили за весь год. налог вы платите только в рублях, поэтому если средства поступали в валюте, то нужно просто определить дату возникновения дохода и этот доход посчитать на эту дату в рублях.Физические лица в декларации указывают налогооблагаемые доходы, полученные за пределами Российской Федерации, дату получения дохода, код валюты, суммы налога, удержанные с этих доходов, а также суммы налога, принимаемые к зачету в Российской Федерации.Происходит пересчет сумм доходов и налогов из иностранной валюты в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода.Если доход в иностранной валюте перечислен физическому лицу на Ваш счет в банке, при заполнении поля «Дата получения дохода» следует иметь в виду, что в соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ датой получения дохода является дата перечисления дохода на банковский счет.По итогам года будет сформирована налоговая база и вот от этой рублевой массы рассчитывается налог по ставке 13%.

30 Апреля 2016, 13:19 0 0 получен гонорар 100% 11438 ответов 5487 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт

Добрый день! Если вы заполняете лист Б декларации 3-НДФЛ, то должны указывать каждую дату получения дохода (число, месяц, год) по строкам 040.

Если вы заполняете в какой-либо программе, то в ней должна быть предусмотрена возможность добавления строк 010-130, чтобы указать каждую дату получения дохода. При заполнении декларации в бумажном варианте, вам придется формировать несколько листов Б на каждую дату. 30 Апреля 2016, 13:41 1 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.
30 Апреля 2016, 13:41 1 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене. Похожие вопросы 18 Февраля 2015, 15:21, вопрос №731367 06 Декабря 2017, 12:38, вопрос №1836462 01 Ноября 2020, 18:04, вопрос №2153510 05 Марта 2017, 09:32, вопрос №1551988 11 Сентября 2012, 11:16, вопрос №16473 Смотрите также

Инвестиции на зарубежных рынках

Увы, все описанные выше варианты никак не применяются, если вы инвестируете не на российском рынке.

На зарубежных рынках с вас взимают налог по местному законодательству, если он положен (чаще всего с прироста капитала на фондовом рынке налога нет, а вот с дивидендов — есть, но для нерезидентов страны часто применяется льготная ставка). Важно, что в большинстве развитых стран ставка налога меняется в зависимости от вида инвестиционного инструмента: скажем, при продаже недвижимости налог может взиматься, а при продаже ценных бумаг с прибылью — нет. Единых принципов нет, так что вам, прежде чем начинать инвестировать, следует ознакомиться с системой местного налогообложения страны, где вы планируете это делать, а также изучить, есть ли у неё соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией и каковы условия этого соглашения, чтобы не платить налог и там, и в России.

В любом случае при получении доходов вне Российской Федерации придётся самому подавать налоговую декларацию и считать, а также уплачивать налог, если он положен к выплате по соглашению. Для примера допустим, что вы инвестируете в инструменты в валюте, и в стране инвестиций налог не берётся (скажем, через брокера на Кипре инвестируете в евробонды).

Вам придётся платить в России 13% с прибыли (включая курсовую разницу) и 13% с купонов. Но есть способы этого избежать или отсрочить выплату налога.

Во-первых, вы можете открыть за рубежом компанию или страт и инвестировать от её имени, что будет попадать под российское законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК).

Конечно, там масса тонкостей, но, если грубо, в случаях, когда годовая нераспределённая прибыль по КИК не превышает 10 миллионов в рублёвом эквиваленте, в России с неё налог платить не нужно.

То есть если вы на КИК получили от инвестиций в иностранные активы прибыль до 10 миллионов ₽ за год, то в РФ вам не надо платить налог с этой прибыли. КИК можно зарегистрировать в стране, где нет налога на доходы, тогда эта прибыль станет безналоговой, и останутся только затраты на содержание КИК, включая отчётность по ней в РФ. Так что нужно будет сравнить налог, который вы платили бы, инвестируя как физлицо, с затратами на КИК.

Будет ли экономия? Помните также, что если вы владеете 50% КИК, а прибыль по КИК по итогам года составит 20 миллионов ₽, то ваша доля нераспределённой прибыли будет равна 10 миллионам ₽, так что и здесь налог платить не придётся. Но для того, чтобы понимать детали, нужно проработать создание КИК с юристами и налоговиками.

Наконец, есть вариант английского инвестирования через полис зарубежной страховой компании (unit-linked), когда внутри полиса вы фактически покупаете валютные активы, например акции или облигации, но по самому полису налог 13% нужно платить, только когда вы изымаете из него сумму, превышающую ту, которая была внесена в полис. И вот с разницы (с учётом в том числе курсовой разницы) нужно уплатить налог 13%.

Но если вы держите полис и изымаете лишь часть, а внесённая в полис сумма больше, чем изымаемая за весь период действия полиса, то, фактически, налог можно по максимуму отложить на потом.

Конечно, зарубежные решения здесь изложены в общих чертах и требуют детальной проработки под каждую ситуацию, но всё равно полезно понимать, что инвестиции в валюте — не приговор, особенно в том, что касается налога на курсовую разницу.

Не надо бояться инвестировать в валюте. Начните хотя бы с российского рынка и ИИС типа Б — это самый простой вариант минимизировать налоговые отчисления и одновременно получить валютную диверсификацию своего портфеля. Читайте по теме: Инструкция: как выбрать брокера Мнение авторов колонок может не совпадать с мнением редакции сайта.
Читайте по теме: Инструкция: как выбрать брокера Мнение авторов колонок может не совпадать с мнением редакции сайта.

Все решения об использовании каких-либо финансовых инструментов пользователь принимает самостоятельно на свой страх и риск.

Автор: Наталья Смирнова, независимый финансовый советник Инвестиции Валюта Налоги Сравни.ru > Новости > Инвестиции в валюте: как платить налоги и как их законно избежать >

Когда следует уплатить налог за продажу валюты – примеры

Чтобы точно понять, надо ли платить налог с продажи валюты, в каком размере он исчисляется, попробуем разобраться на примере.Итак, законодательство (НК РФ и ГК РФ) четко указывают, что уплата НДФЛ предусмотрена только в том случае, если сделка принесла человеку прибыль в размере более 250 тыс. руб., а покупка совершена менее 3 лет назад.Например:

  1. В бюджет нужно уплатить 13% от этой суммы или 188 500 руб.
  2. Прибыль составила – 1 450 000 руб.;
  3. В феврале 2019 года он продал их по 77,2 руб. за 1 у.е.;
  4. Гражданин А. в январе 2020 года купил 100 000 долларов по 62,7 руб. за 1 у. е.;

С другой стороны, если бы гражданин А. держал доллары более 3 лет, налог на обмен валюты в России платить не пришлось бы.

Аналогично и в ситуации, когда фигурируют меньшие суммы:

  1. Прибыль со сделки составила 8 500 руб.
  2. Уплата налога при продаже валюты не предусмотрена, так как сумма меньше 250 тыс.
  3. Гражданка В. планировала поехать в отпуск в Европу в апреле 2019 года и приобрела 22 марта 10 000 евро по курсу 72,59 руб.;
  4. 6 апреля ее планы изменились, иностранные денежные знаки срочно пришлось продать по курсу 73,44 руб.;
Рекомендуем прочесть:  Образец акта на уничтожение

Таким образом, НДФЛ с валютных операций физических лиц действительно взимается, но только для крупных сделок, по которым человек смог получить высокую прибыль.

Если валюту купили меньше трех лет назад

При продаже валюты в течение трех лет после покупки в любом случае нужно подать декларацию.

Даже если валюту продали в убыток и потеряли миллион.

Такие правила. Срок подачи — до 30 апреля следующего года. Если продали валюту в 2020 году, то в 2019 нужно отчитаться. Платить НДФЛ по декларации нужно до 15 июля следующего года.При расчете налога можно использовать Для валюты они такие:

  • Расходы на покупку. Из суммы, которую вам заплатили при продаже валюты, можно вычесть сумму, которую вы потратили на ее покупку.
  • 250 тысяч рублей. Если нет документов, которые подтверждают расходы, уменьшайте доход на вычет, который положен всем просто так. 250 тысяч рублей — это лимит не на одну операцию, а на операции в течение года со всеми видами имущества, кроме жилья.

Вы сами выбираете, какой вычет заявлять, и никто не заставит вас вычитать из дохода фактические расходы, если это не очень выгодно.

Если правильно выбрать вычет, то даже при продаже валюты с прибылью можно подать декларацию, но в бюджет ничего не платить.

Облагаются ли НДФЛ доходы от продажи валюты?

На вопрос, надо ли платить налог с дохода от продажи валюты, ответ профессионала в области налогового права, скорее всего, будет утвердительным. Однако, положа руку на сердце, он также признает, что НДФЛ с продажи валюты не платится по той простой причине, что обязанность возлагается на самих физических лиц. Поскольку сведения об операциях купли-продажи валюты физлицами не поступают в налоговые органы, обязанность в массовом порядке не исполняется.

В связи с этим представляет интерес особое мнение судьи КС РФ Г. А. Гаджиева, высказанное в Определении № 444-О: судя по содержанию пп.

1 п. 1 ст. 220 НК РФ, имущественный вычет предоставляется при продаже не любого имущества, а такого, сделки, по поводу которого подлежат не просто регистрации, а государственной регистрации. Государство не в состоянии контролировать все сделки, заключаемые физическими лицами при распоряжении своим имуществом. Поэтому в данной норме речь идет о сделках по распоряжению объектами недвижимости… Вряд ли можно истолковать слова в пп.

1 п. 1 ст. 220 НК РФ «а также при продаже иного имущества» как означающие, что при продаже любого движимого имущества (скажем, пары голубей) надо платить с полученного дохода налог на доходы физических лиц. Это – пример так называемого абсурдного истолкования, которое не может осуществляться правоприменителями.

Как видно, судья посчитал абсурдным общепринятое толкование норм ст.

220 НК РФ. Данное мнение подтверждается практикой, например, формальная обязанность по исчислению и уплате НДФЛ от операций с валютой не исполняется, так как граждане даже не догадываются, что при этом наступают налоговые последствия. Особое мнение судьи КС РФ приведено скорее к сведению, а не для руководства к действию, ибо вряд ли кто-то из налогоплательщиков сможет доказать принципиальное право не платить НДФЛ с операций с валютой. Но если он на это решится, возможны два довода:

  1. под иным имуществом понимается только государственно регистрируемое имущество, а к таковым валюта не относится.
  2. продажа валюты не считается реализацией (так как деньги, в том числе валюта, предназначены быть средством платежа);

Далее в статье будут предложены тактические пути решения проблемы налогообложения операций с валютой, при этом, конечно, придется столкнуться с неразрешимым противоречием, которое подметил один из судей КС РФ.

Чтобы упростить рассмотрение действующих норм НК РФ, условно разделим операции с валютой на три группы, исходя из целей, преследуемых гражданами:

  • купля-продажа наличной и безналичной иностранной валюты (цели – сохранение покупательской способности денег, накопление);
  • торговля на рынке «Форекс» (цель – получение спекулятивного дохода);
  • конверсия из одной валюты в другую (цель – удобство при проведении различных сделок граждан).

Доход в виде курсовой разницы

Вопрос: 1. Признается ли доход в виде курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, доходом в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц, т.к. перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, определен ст.

217 НК РФ и является закрытым?2.

Возникнет ли налогооблагаемый доход по вышеуказанным сделкам, в случае приобретения иностранной валюты у организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику — физическому лицу, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 212 НК РФ, в частности, если сделка осуществляется между сотрудником Банка и Банком?Ответ: Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.Глава 23 Кодекса не упоминает о доходе в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

носит характер «материальной выгоды», подобной, например, материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, упомянутой в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 главы 23 Кодекса.Положение о том, что курс продажи (покупки) физическим лицом иностранной валюты для целей исчисления налога на доходы физических лиц должен сравниваться с официальным курсом Банка России (то есть, что необходимо определять материальную выгоду в виде «курсовой разницы») могло бы применяться только в случае закрепления его в Кодексе, как это сделано, например, в пункте 2 статьи 250 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.Однако статья 212 главы 23 Кодекса содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, и этот перечень не включает разницу между фактическим курсом продажи (покупки) кредитными организациями иностранной валюты физическим лицам и курсом, устанавливаемым Банком России.С учетом вышеизложенного, такая курсовая разница не может быть признана доходом и, соответственно, являться объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.Вместе с тем, к указанным сделкам продажи (покупки) иностранной валюты в установленных случаях могут применяться положения статей 20, 40 и 212 Кодекса при сделках с лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику — физическому лицу, при отклонении курса продажи (покупки) иностранной валюты сотрудникам банка более чем на 20 процентов от курса продажи (покупки) иностранной валюты иным лицам. «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

  1. 01.02.2016
  2. 18.12.2015
  3. 18.02.2016
  4. 29.01.2016
  5. 10.02.2016
  1. Еще из региона

Курсовые разницы образуют внереализационные доходы (расходы)

Как следует из п.

11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, внереализационными доходами (внереализационными расходами) признаются, в частности, положительные (отрицательные) курсовые разницы, за исключением курсовых разниц, возникающих от переоценки выданных (полученных) авансов.

Курсовая разница имеет место при переоценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в инвалюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Положения указанных норм применяются, если упомянутая переоценка проводится в связи с изменением:

  1. официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ;
  2. курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, зафиксированному в законе или соглашении сторон соответственно.

Положительной признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в инвалюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, либо при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Она образует внереализационный доход (п. 11 ст. 250 НК РФ). Соответственно, отрицательной признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества и требований или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Она образует внереализационный расход (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для целей налогообложения доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода (п. 8 ст. 271 НК РФ) или расхода (п.

10 ст. 272 НК РФ), если иное не предусмотрено указанными нормами. Пересчет требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущества в виде валютных ценностей производится в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ, на одну из следующих дат (в зависимости от того, что произошло раньше):

  1. на дату перехода права собственности на названное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств);
  2. на последнее число текущего месяца.

Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет доходов, требований (обязательств) осуществляется по такому курсу.

Из последних абзацев п. 8 ст.

271 и п. 10 ст. 272 НК РФ следует, что в случае получения (перечисления) аванса, задатка доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату получения (перечисления) аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).

Таким образом, при перечислении (получении) 100%-й предоплаты курсовых разниц не возникает. Далее рассмотрим вопросы, связанные с расчетом курсовых разниц, которые могут возникать на практике.

Расчет курсовых разниц при приобретении внеоборотных активов и МПЗ

Если организация приобретает основные средства, нематериальные активы или МПЗ по договорам в иностранной валюте или у.е., то стоимость активов фиксируется по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу (если договор выражен в у.е. или иностранной валюте, но оплата производится в рублях) на дату принятия их к учету и в дальнейшем изменению не подлежит ().

Back to Top