glavargument.ru

Нужно ли указывать в счет фактуре номер договора

Нужно ли указывать в счет фактуре номер договора

Стандартные проблемы, связанные с оформлением счетов-фактур. Наименование товаров (работ, услуг)


Источник: Счет-фактура является документом, дающим право на вычет НДС.Для правомерного вычета НДС счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями, установленными пунктами 5, 5.1 и 6 ст.169 НК РФ.В противном случае этот счет-фактура не рассматривается налоговыми органами в качестве основания для вычета НДС (п.2 ст.169 НК РФ и п.14 Правил ведения книг покупок и книг продаж).В соответствии с п.5 в счете-фактуре обязательно должно быть указано наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг).

Казалось бы, никаких проблем с указанием этой информации быть не должно. Но на самом деле претензии налоговиков к заполнении соответствующей графы счета-фактуры совсем не редкость.При выставлении счета-фактуры на товары помните, что наименование товаров должно быть указано на русском языке.Если наименование товара в счете-фактуре будет указано на иностранном языке, например в соответствующей графе счета-фактуры будет указан только набор знаков, цифр и символов на иностранном языке (без указания по-русски наименования товара), то вычет НДС по такому счету-фактуре может привести к спору с налоговым органом (см. письмо ФНС от 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16).Однако самое большое количество споров сегодня возникает по вопросу заполнения счетов-фактур на работы (услуги).При выполнении работ (оказании услуг) в счете-фактуре должно быть указано описание выполненных работ (оказанных услуг).По разъяснению Минфина России (письмо от 14.12.2007 № 03-01-15/16-453), если в счете-фактуре в графе

«Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права»

указано не описание выполненных работ, а сделана запись «Выполнены работы по договору (акту)», то такая запись не соответствует описанию фактически выполненных работ, и выписанный в этом порядке счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС.После появления упомянутого разъяснения Минфина России на практике у многих налогоплательщиков возникли проблемы с получением вычетов по счетам-фактурам на работы (услуги).

Налоговые органы на местах стали уделять повышенное внимание информации, отраженной в графе

«Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права»

, и требовать, чтобы там было указано полное (подробное) описание выполненных работ (оказанных услуг).Эти требования выполнить было бы, наверное, не сложно, если бы хоть в одном нормативном (или даже ненормативном) документе содержалось разъяснение того, что является полным описанием работ (услуг), а что – неполным описанием.Из появившихся в последнее время разъяснений Минфина России можно сделать вывод лишь о том, что формулировки «Работы по договору подряда от … № …» и «Лизинговые платежи по договору № … от …» не являются описанием работ (услуг), поскольку, по мнению чиновников, счета-фактуры с такими формулировками права на вычет не дают (письма Минфина России от 20.03.2009 № 03-07-09/10 и от 22.01.2009 № 03-07-09/02).В этой связи отметим, что, на наш взгляд, чиновники в данном вопросе несколько переусердствовали. Дело в том, что никакого нормативного определения понятия «описание работ (услуг)» нет.

Поэтому под описанием работ (услуг) следует понимать любую формулировку, которая позволяет однозначно определить, о каких работах (услугах) идет речь. Вот и все. Конечно, если в счете-фактуре в графе «Наименование…» будет указано просто «Работа» или «Работа по договору» (без ссылок на номер и дату договора), то такой счет-фактура права на вычет не дает.Но указание в этой графе фразы «Работы по договору № … от …» при наличии договора и акта, в которых содержится полное (подробное) описание выполненных работ, не должно препятствовать вычету.В подтверждение правильности этого подхода можно сослаться на Постановление Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 № 2236/07.

Вот и все. Конечно, если в счете-фактуре в графе «Наименование…» будет указано просто «Работа» или «Работа по договору» (без ссылок на номер и дату договора), то такой счет-фактура права на вычет не дает.Но указание в этой графе фразы «Работы по договору № … от …» при наличии договора и акта, в которых содержится полное (подробное) описание выполненных работ, не должно препятствовать вычету.В подтверждение правильности этого подхода можно сослаться на Постановление Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 № 2236/07. Налоговая инспекция отказала организации в вычетах по счетам-фактурам на консультационные услуги по той причине, что в этих счетах-фактурах не был указан номер договора на оказание услуг (при этом была указана дата договора и наименование выполненных работ). Судьи сопоставили все имеющиеся у организации документы (договор, акты и счета-фактуры) и пришли к выводу о том, что у организации есть право на вычет, поскольку из представленных документов ясно видно, что спорные счета-фактуры относятся к данному конкретному договору.А в Постановлении ФАС Поволжского округа от 23.12.2008 № А55-1835/2008 четко указано, что указания в графе «Наименование …» ссылки на соответствующий гражданско-правовой договор достаточно, чтобы индентифицировать оказанные налогоплательщику услуги, поэтому счет-фактура, заполненный таким образом, дает полное право на вычет.Аналогичные подходы к решению таких споров можно найти в практике ФАС других округов (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.01.2009 № Ф04-6930/2008(17433-А67-14)).Однако, если вы не хотите доводить дело до суда, тогда требуйте от своих контрагентов подробного описания выполненных работ (оказанных услуг) со ссылкой на номер и дату договора.По материалам книги

  1. , зам. генерального директора издательско-консалтинговой группы АйСи Групп

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Должен ли в счете фактуре быть указать номер договора

  1. Подготовка НДС-отчета, № 19
  2. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  3. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  4. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  5. 2013 г.
  6. Обновление документов НДС-учета, № 17
  7. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  8. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  9. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4
  10. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  11. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  12. НДС при уступке требования, № 18
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16

Инфо При этом согласно пункту 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Перечень обязательных реквизитов счетов-фактур, выставляемых при реализации, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлены статьями 169 и 169.1 Налогового кодекса РФ. Номер договора не указан в числе обязательных реквизитов счетов-фактур.

Следовательно, указание номера договора в счетах-фактурах не является обязательным.

Суды также считают, что отсутствие такой информации в счете-фактуре не является основанием для отказа в вычете сумм НДС (см. постановление ФАС Московского округа от 07.07.2006 N КА-А40/6051-06). Вместе с тем, наличие арбитражной практики, захватывающей рассматриваемую тему, свидетельствует о наличии претензий со стороны налоговых органов по вопросу применения налоговых вычетов по НДС в случаях отсутствия в счетах-фактурах ссылки на номер договора.

Поэтому наличие ссылки на номер договора в наименовании поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отражаемых в графе 1 счета-фактуры, поможет организации избежать лишних споров с налоговыми органами (см. постановление Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 N 2236/07).

Е.Л. Важно Является ли указание номера договора обязательным реквизитом в счете-фактуре?

Номер договора не является обязательным реквизитом счета-фактуры. Однако его указание в счете-фактуры поможет избежать налоговых споров по вопросу применения налоговых вычетов по НДС. В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном в главе 21 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном в главе 21 Налогового кодекса РФ.

НДС-разницы при предоплате, № 3

  1. 2011 г.
  2. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  3. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1
  4. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  5. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  6. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  7. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  8. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  • Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  • Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  • Договор в у.
  • Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21

Когда есть шанс отсудить вычет Однако если на основании счета-фактуры и договора можно понять, какие именно товары (работы, услуги) были приобретены, в суде вы сможете отстоять правомерность вычетов НДСПостановления ФАС ВСО от 20.08.2009 № А33-15887/08; ФАС ЗСО от 02.07.2009 № Ф04-3429/2009 (8513-А67-25); ФАС МО от 23.10.2009 № КА-А40/11044-09; ФАС ПО от 20.05.2010 № А65-17988/2009; ФАС ЦО от 08.07.2010 № А64-6646/09. Суды отмечают, что НК РФ не требует подробно описывать в счете-фактуре отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и не устанавливает, насколько детально и каким способом должно быть дано их описание.

НДС не облагается, № 15

  1. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  2. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  3. И снова об НДС, № 6
  4. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  5. 2014 г.
  6. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  7. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  8. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  9. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  10. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5
  11. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  12. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  13. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  14. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  15. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14

Рассмотренные судебные решения можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс Ведь если в договоре указан всего один вид выполняемых работ и в счете-фактуре стоит ссылка на договор, согласитесь, налоговики без труда могут идентифицировать работы.

А, как известно, не являются основанием для отказа в вычете НДС ошибки в счете-фактуре, не препятствующие идентифицировать наименование товаров (работ, услуг)п. 2 ст. 169 НК РФ. Фискальная позиция К сожалению, контролирующие органы считают, что указание в графе 1 счета-фактуры лишь реквизитов договора, по которому, например, выполнены работы или оказаны услуги, не позволяет идентифицировать их наименование.

А значит, в вычете по такому счету-фактуре вам с высокой долей вероятности откажутПисьмо Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-09/02. Спорные вопросы по НДС, № 11

  1. Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
  2. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  3. Исправляем НДС-ошибки, № 11
  4. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  5. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  6. Обновленная декларация по НДС, № 6
  7. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  8. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  9. Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
  10. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1
  11. 2016 г.
  12. По следам НДС-декларации, № 8
  13. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  14. Изменения по НДС, № 1
  15. О пояснениях к декларации по НДС и не только…, № 8
  16. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4

Category :

Жестких требований к формату даты в бумажном счете-фактуре нет

Заполняя бумажный счет-фактуру, к примеру, 20 июля 2012 г., в строке 1 можно проставить дату любым удобным вам способом:

СЧЕТ-ФАКТУРА № 123 от «20» июля 2012 г.Вы можете указать как все четыре цифры года, так и только две последние (1)

СЧЕТ-ФАКТУРА № 123 от «20» 07.2012Вы можете указать как все четыре цифры года, так и только две последние (1)

СЧЕТ-ФАКТУРА № 123 от 20.07.12Вы можете указать как все четыре цифры года, так и только две последние (1) Главное — чтобы дата составления счета-фактуры была ясна. В электронных счетах-фактурах, журнале учета счетов-фактур и книгах покупок и продаж формат даты включает четыре цифры года: ДД.ММ.ГГГГ.

Фискальная позиция

К сожалению, контролирующие органы считают, что указание в графе 1 счета-фактуры лишь реквизитов договора, по которому, например, выполнены работы или оказаны услуги, не позволяет идентифицировать их наименование.

А значит, в вычете по такому счету-фактуре вам с высокой долей вероятности откажут.

Из каждого счета-фактуры налоговикам должна быть видна полная картина операции Иногда к такому выводу приходят и суды. Но так происходит только в том случае, когда счет-фактура и договор в совокупности не позволяют идентифицировать, какие именно отгружены товары, выполнены работы или оказаны услуги.

Так, суд признал правомерным отказ налогового органа в вычете НДС налогоплательщику, который представил:

  1. счета-фактуры, где в графе «Наименование товара (работ, услуг)» стояли номер и дата договора;
  2. акт сдачи-приемки услуг, в котором также отсутствовала их расшифровка.
  3. договор, в котором содержался большой перечень работ и услуг;

В этом случае суд согласился с тем, что определить, какие именно услуги были оказаны, невозможно.

400 bad request

Поэтому наличие ссылки на номер договора в наименовании поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, отражаемых в графе 1 счета-фактуры, поможет организации избежать лишних споров с налоговыми органами (см. постановление Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 N 2236/07).

Е.Л.

Вводная информация

Порядок заполнения счетов-фактур установлен Налоговым кодексом. Состав показателей и правила заполнения счета-фактуры приведены в приложении №1 к постановлению Правительства РФ

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

.

Тем не менее, при проверках между инспекторами и налогоплательщиками нередко возникают разногласия относительно того, как правильно заполнить ту или иную графу или строку счета-фактуры. Налоговики используют любую возможность, чтобы отказать в вычете, а компании и предприниматели вынуждены обращаться в суд.

Чтобы помочь налогоплательщикам проверить правильность оформления «входящих» и «исходящих» счетов-фактур и предотвратить возможные конфликты с налоговиками, мы составили пошаговую инструкцию в форме таблиц. В нашей инструкции объединены требования законодательства, разъяснения чиновников, учтены типичные претензии инспекторов и судебные решения по таким претензиям.

Чем грозит несоответствие адреса в ЕГРЮЛ и в счете-фактуре

Адрес продавца и адрес покупателя — обязательные реквизиты счета-фактуры, являющегося основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю. И любые различия и/или несоответствия в адресе некоторые покупатели воспринимают слишком трагично, боясь потерять вычет входного НДС.

Однако действует общее правило: ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца или покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС; .

Для иллюстрации правильного написания адреса в счете-фактуре будем использовать условный адрес российской организации, который указан в ЕГРЮЛ так. 119049, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 88, СТРОЕНИЕ 8 Несоответствие 1. В ЕГРЮЛ адрес указан заглавными буквами, а в счете-фактуре продавец указал прописными (заглавными) лишь первые буквы наименований города и улицы, а остальные буквы адреса — строчные (обычные маленькие).

119049, город Москва, улица Волшебная, дом 888, строение 8 Минфин подтвердил, что такое написание адреса не является основанием для того, чтобы признать счет-фактуру составленным с нарушением установленного порядка, . Значит, вносить в него исправления не требуется. Может быть и обратная ситуация, когда в счете-фактуре все буквы адреса указаны заглавными буквами, а в ЕГРЮЛ адрес указан строчными буквами и лишь первые буквы — заглавные.

Может быть и обратная ситуация, когда в счете-фактуре все буквы адреса указаны заглавными буквами, а в ЕГРЮЛ адрес указан строчными буквами и лишь первые буквы — заглавные. Это также не делает счет-фактуру дефектным. Несоответствие 2. В счете-фактуре указан адрес с сокращениями слов «город», «улица», «дом», «строение».

119049, Г. МОСКВА, УЛ. ВОЛШЕБНАЯ, Д. 888, СТР. 8 Ошибки в этом тоже нет. Требование указывать адрес так, как прописано в ЕГРЮЛ, не означает, что он не может быть сокращен.

Правила сокращенного наименования адресообразующих элементов утверждены Минфином. В приложении к этим Правилам приведен перечень сокращенных наименований адресных элементов.

Более того, сокращения, не соответствующие Правилам, не сделают счет-фактуру недействительным.

Кроме того, даже в ЕГРЮЛ часто применяются сокращения, отличные от установленных Правилами. К примеру, «помещение» должно сокращаться как «помещ.», однако в ЕГРЮЛ часто применяется «пом».

Отходят от установленных Правил и сами организации: иногда сокращают «город» как «гор.», а не «г.»; «бульвар» — «бул.», а не «б-р»; «корпус» — «корп.», а не «к.».

Работники налоговой инспекции смогут определить адрес, даже если он приведен в сокращенном виде.

Справка Приведем примеры сокращений адресообразующих элементов: •республика — респ. •область — обл. •муниципальный район — м.р-н •городской округ — г.о. •район — р-н •поселение — пос.

•город — г. •поселок — п. •бульвар — б-р •проспект — пр-кт •улица — ул.

•дом — д. •переулок — пер. •корпус — к. •квартира — кв. •комната — ком. Несоответствие 3. В счете-фактуре в адресе указана страна — Россия. 119049, РОССИЯ, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, СТРОЕНИЕ 8 Продавцы предпочитают указывать страну («Россия», «Российская Федерация» или «РФ») в составе своего адреса, когда выставляют счет-фактуру зарубежному покупателю.
119049, РОССИЯ, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, СТРОЕНИЕ 8 Продавцы предпочитают указывать страну («Россия», «Российская Федерация» или «РФ») в составе своего адреса, когда выставляют счет-фактуру зарубежному покупателю.

Иногда покупатель сам просит это сделать. Наименование страны — это также адресообразующий элемент, , .

В ЕГРЮЛ страна не указывается для российских организаций.

Но, несмотря на это, ни в Правилах заполнения счета-фактуры, ни в Налоговом кодексе нет запрета на добавление к элементам адреса, заполненным на основании ЕГРЮЛ, наименования страны. То есть это не ошибка. Как, впрочем, ранее не являлось ошибкой и отсутствие указания страны «Россия».

Несоответствие 4. В счете-фактуре вместо «строение 8» указано «корпус 8».

119049, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, КОРПУС 8 Часто это связано с особенностями учетной программы.

Иногда она не дает в автоматическом режиме выбрать такой элемент, как «строение» или «литера». Единственный предлагаемый вариант — «корпус», «к.» или «корп.».

Можно исправить такую ошибку вручную. Но если по каким-то причинам это невозможно, ничего страшного не будет.

Однако если существуют два разных адреса: и строение 8, и корпус 8 у одного и того же дома, то может возникнуть путаница.

Лучше ее избежать. Хотя даже такая ошибка в адресе не будет критичной, если правильно указаны другие адресные элементы, ИНН и наименование покупателя/продавца. Несоответствие 5. Адрес указан более подробно — добавлены комната/офис, которых нет в ЕГРЮЛ.

119049, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, СТРОЕНИЕ 8, КОМНАТА 5 Это не ошибка. Отражать дополнительные сведения в счете-фактуре не запрещено. Указание в адресе покупателя или продавца комнаты/офиса/помещения, которых нет в ЕГРЮЛ, не повлияет на право вычета НДС у покупателя.

Несоответствие 6. Адрес указан усеченно — без города или иных адресообразующих элементов.

119049, ____ УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, СТРОЕНИЕ 8 А вот это уже ошибка.

Ведь в счете-фактуре надо указывать адрес из ЕГРЮЛ, а в нем город приведен. Однако даже если не исправлять такие ошибки, они не должны привести к отказу в вычете НДС. Поскольку инспекции не составит труда идентифицировать покупателя/продавца с таким адресом. Ведь, во-первых, город можно установить по индексу.

Ведь, во-первых, город можно установить по индексу.

А во-вторых, ошибки в адресах сами по себе несущественны; .

Иногда в ЕГРЮЛ указан довольно длинный адрес: присутствует область, район, поселение или поселок.

К примеру, в Реестре указан такой адрес:

«108814, город Москва, поселение Сосенское, поселок Коммунарка, улица Липовый парк, дом 16, помещение 2»

.

Если же какие-то из «промежуточных» адресообразующих элементов не будут отражены и это не приведет к путанице, ничего страшного не произойдет.

К примеру, организация указала в счете-фактуре адрес так: «108814, г.

Москва, ул. Липовый парк, д. 16, помещ. 2». В Москве улица «Липовый парк» единственная, индекс указывает как на конкретное поселение, так и на поселок. Так что даже физически найти дом и офис организации не составит труда.

Несоответствие 7. Допущена ошибка в индексе (либо он не указан вовсе).

118049, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, СТРОЕНИЕ 8 Это действительно ошибка, однако некритичная. Подобную ситуацию Минфин разбирал довольно давно. Он разъяснил, что претензий к вычету НДС быть не должно, если индекс указан неверно, .

Несоответствие 8. Указан старый юридический адрес компании.

К примеру, ранее компания была зарегистрирована по такому адресу.

Указание старого адреса — ошибка, которую лучше исправить. Однако если верно указаны все остальные реквизиты организации (ИНН и наименование), то такая ошибка не является существенной.

А значит, вычет по счету-фактуре покупатель получит. Минфин с этим согласен, .

Название товара должно быть точным

В начале статьи мы указали ошибки, которые могут лишить вас права на вычет НДС на вполне законных со стороны ИФНС основаниях. Итак, первая ошибка: ошибка, которая не дает налоговикам возможность идентифицировать наименование товара (работы, услуги, имущественного права).

Если в счете-фактуре указано неверное название, то компании грозит «снятие» вычета. Минфин РФ в Письме от 14.08.15 № 03-03-06/1/47252 подтверждает, что в такой ситуации отказ в вычете правомерен. Кроме того, проверьте, чтобы наименование, указанное в счете-фактуре, совпадало с наименованием, указанным в первичном документе (товарной накладной, акте выполненных работ и т.д.).

При различии в формулировках даже суд здесь может не помочь. Например, В Постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.11 № 20АП-4364/11 спор был решен в пользу ИФНС.

Судьи рассмотрели ситуацию, когда в счете-фактуре значилась «работа по ремонту гаража», а в акте выполненных работ – «ремонт железной дороги».

Арбитры посчитали, что подрядчику следовало надлежащим образом исправить счет-фактуру, иначе право на вычет теряется. Бывает, что в счете-фактуре конкретное наименование не указывается, а дана только ссылка на договор (например, услуги по договору такому-то).

Хотим сразу предупредить, что таких формулировок лучше не допускать. Налоговики на практике часто не принимают подобные счета-фактуры, полагая, что такое оформление не позволяет понять точное название товаров, работ или услуг.

Причем даже судебное рассмотрение спора не гарантирует вынесение решения в вашу пользу. Например, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2013 № 09АП-38028/2012 по делу № А40-80881/12-91-445 для суда имел значение (наряду с другими обстоятельствами) тот факт, что счета-фактуры в графе «наименование товара» не раскрывали видов оказанных услуг, а содержали общую формулировку «услуги по договору». В итоге, спор был решен в пользу инспекции.

Хотя в арбитражной практике можно встретить и решения, вынесенные в пользу компаний (Постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.04.12 № 10АП-301/12 и ФАС Московского округа от 24.08.11 № Ф05-8167/11). Один из главных аргументов заключается в следующем: раз реквизиты договора указаны в счете-фактуре, ничто не мешает ревизорам открыть договор и узнать точное наименование. А если информация о товарах (работах, услугах) приведена в счете-фактуре, но она является неполной?

Такой вопрос рассмотрел Минфин РФ в Письме от 10.05.11 № 03-07-09/10. Ведомство пояснило, что если в счете-фактуре указана неполная информация о товаре, но счет-фактура не препятствует налоговым органам идентифицировать вышеуказанную информацию, то такой документ не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

При заполнении книги продаж

Выставленный авансовый счет-фактуру, в том числе при безденежных расчетах, продавец должен зарегистрировать в книге продаж за квартал, на который приходится дата получения аванса (п. 17 ). Важно заполнить книгу правильно:

  1. операция отражается кодом 02.
  2. номер платежно-расчетного документа, по которому получен аванс, отражается в графе 11;
  3. графы 4–6, 14–16, 19 не заполняются;

Идентификатор государственного контракта

ИГК можно ставить прочерк или оставлять его пустым.

Сколько цифр в идентификаторе государственного контракта?

Back to Top