glavargument.ru

Нужно ли выписывать счет фактуру при усн

Нужно ли выписывать счет фактуру при усн

Основы перехода на упрощенку


Наиболее удобным с позиции администрирования и не обременительным, с точки зрения величины платежа в казну выступает именно упрощенка. Какие банковские реквизиты указываются в счет-фактуре смотрите в статье: .

В чем разница между счет-фактурой и накладной, . В этом свете многие фирмы задумываются о необходимости перехода на этот режим.

Для этого важно принять во внимание несколько важных критериев.

Во-первых, фирма должна отвечать ряду важных требований, в том числе действовать на правах ООО или ИП; иметь наемный персонал не более 100 человек; получать совокупный годовой доход менее 60 миллионов рублей (с учетом корректирующего коэффициента – 64 020 рублей); не иметь филиалов и представительств; не владеть более чем 25% капитала иных фирм Во-вторых, в налоговую по месту регистрации до 31 декабря текущего года Следует передать письмо уведомление о переходе на УСН с указанием объекта В-третьих, переход на упрощенку возможен Только с начала нового налогового года Фирма может выбрать упрощенный режим еще в процессе регистрации (сделать это нужно в течение 30-ти дней после постановки на учет в ) или же перейти на него уже в ходе своего функционирования.

Усн выдана счф без ндс

→ Бухгалтерские консультации → УСН Актуально на: 14 января 2016 г. По общему правилу организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, т.к.

не признаются плательщиками этого налога (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако в некоторых случаях платить НДС и представлять декларацию по НДС им все же приходится.Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС, выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее – товаров), они не должны.

Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, т.к.указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.

Налогоплательщик на усн выставляет счет-фактуру

Важно НК РФ.НДС в расходы В связи с тем, что лица, применяющие упрощенную систему, не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, то и выписывать покупателям счета-фактуры не должны (письма Минфина от 10.10.2007 г.

№ 03-11-04/2/253 и от 05.10.2007 г.

№ 03-11-05/238). Чиновники согласны с тем, что суммы НДС можно включать в расходы (письмо Минфина от 19.12.2006 г. № 03-11-04/2/281). При этом надо учитывать только суммы налога, уплаченные при приобретении товаров, работ, услуг, стоимость которых можно включить в состав расходов в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса. Таким образом, при заполнении Книги учета доходов и расходов налогоплательщик обязан в графе 7 отдельной строкой указать сумму НДС (письмо Минфина от 21.12.2006 г.

№ 03-11-04/2/286). Примечание: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.11.2012 № А27-8123/2012 Организация применяет УСН и, соответственно, не признается плательщиком НДС.

Однако она выставляла счета-фактуры с выделением суммы указанного налога, перечисляя в бюджет НДС по мере поступления оплаты от контрагента. По результатам камеральной проверки инспекция приняла решение о доначислении компании НДС. Суды первой и второй инстанций удовлетворили требования организации, исходя из следующего.

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ по общему правилу применяющие УСН организации не являются плательщиками НДС.

Однако такие лица должны перечислить в бюджет НДС в случае выставления покупателям счетов-фактур с выделенной суммой налога (п.

5 ст. 173 НК РФ). Налог при этом уплачивается по итогам каждого квартала исходя из соответствующей реализации товаров за истекший налоговый период (п.

4 ст. 174 НК РФ). Судами установлено, что налогоплательщик выставил счета-фактуры с выделенным НДС, однако они были оплачены покупателем лишь частично. В этом случае организация обязана перечислить в бюджет только те суммы налога, которые фактически получены от покупателя, то есть НДС исключительно с оплаченной суммы реализации.

По мнению судов, именно такая ситуация предусмотрена п. 5 ст. 173 НК РФ. Суды отметили, что обязанности по исчислению и уплате суммы НДС согласно выставленным счетам-фактурам не изменяют статуса лиц, не являющихся плательщиками данного налога. К таким лицам не может быть применен общеустановленный порядок исчисления и уплаты налога, предусмотренный ст.

К таким лицам не может быть применен общеустановленный порядок исчисления и уплаты налога, предусмотренный ст. ст. 153, ст. 167 и ст. 173 НК РФ.

Таким образом, применяющая УСН организация правомерно перечисляла в бюджет НДС по мере того, как от покупателя поступали суммы оплаты товаров по счетам-фактурам с выделенным НДС.

Аналогичный вывод содержится в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 06.11.2012 № А27-3594/2012, ФАС Уральского округа от 14.12.2011 № А34-1747/2011. Однако следует отметить, что использование такого подхода может повлечь споры с налоговыми органами.

При этом не исключено, что суд сделает противоположный вывод о правомерности применения положений Налогового кодекса РФ относительно момента определения налоговой базы (дата отгрузки или дата предоплаты) к лицам, не признаваемым плательщиками НДС. Косвенно это подтверждает ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 09.03.2010 № А63-13200/2006-С4 Примечание: Определением ВАС РФ от 27.04.2010 № ВАС-4888/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ. Примечание : Налоговый агент по НДС .

Независимо от системы налогообложения, в случаях, предусмотренных статьей 161 НК РФ , она признается налоговым агентом по НДС. Организации, которые освобождены от уплаты НДС по статье 145 НК РФ , тоже должны исполнять обязанности налоговых агентов. [рся61]

Выставление счетов-фактур с ндс при усн

К ним относят ситуации, когда «упрощенцы» платят НДС:

  1. Импорт товаров;
  2. Операции по договору простого товарищества, либо доверительному управлению имущества и концессионному соглашению;
  3. Когда компания выполняет обязанности налогового агента, например, арендует гос- или муниципальное имущество.

Источник: http://zakon52.ru/ooo-na-uproshhenke-kogda-vypisyvat-schet-fakturu/No related posts.

Поделиться: ЗаписиРубрики×Рекомендуем посмотретьРубрики

  1. (2 232)
  2. (4 508)

ПопулярноеКонтактыг. Москва Зверинецкая, ул.8(499)008-14-00 © Copyright 2021, О налогах.

Все права защищены.

Письмо 03-07-11/19048 от 27.03.2018

Поделиться с друзьями Если вы нашли ошибку в тексте, нажмите Ctrl+Enter или Cmd+Enter. Мы узнаем о ней и сможем все исправить Материалы, которые могут вас заинтересовать Почтовая рассылка Горячие новости Инструкции и образцы Мы никогда не передадим ваш e-mail кому-либо Подписаться © 2019 Подписаться

Когда требуется выставлять счет-фактуру упрощенцам

Счет-фактуру при выдают:

  1. Бизнесмены — плательщики НДС (пп. 2, 3 ст. 346.11 и ст. 174.1 НК РФ):
  2. арендующие или покупающие госимущество;
  3. приобретающие в нашей стране товары у иностранных поставщиков, не имеющих представительств в РФ, или оказывающие посреднические услуги по сбыту товаров таких поставщиков;
  4. в других случаях, приведенных в ст. 161 НК РФ.
  5. по импортным операциям;
  6. Если бизнесмен становится посредником по приобретению или сбыту товаров в чьих-либо интересах от своего лица, в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ, он должен выставлять (или же перевыставлять) счета-фактуры. При этом обязательства уплачивать НДС у него нет.
  7. операциям в рамках договоров простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления, концессионных соглашений.
  8. Бизнесмены — налоговые агенты НДС:

Информацию об электронных счетах-фактурах вы найдете в нашей статье . Пример 1 ИП Раскачнов (находится на УСН) сотрудничает по агентскому договору с ООО «Молоко» (работает с НДС).

ИП Раскачнов от своего имени за вознаграждение занимается сбытом молочной продукции ООО «Молоко». ИП Раскачнов от себя выписывает счета-фактуры в адрес покупателей, а ООО «Молоко», теперь уже от своего имени, зеркально предоставляет счета-фактуры ИП Раскачнову. Нужно ли выставлять счет-фактуру при УСН по просьбе контрагента?

Стоит понимать, что выполнение подобной просьбы обязывает вас заплатить НДС и отчитаться путем подачи декларации (подп.

1 п. 5 ст. 173 НК РФ). К тому же подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не позволяет уменьшить на такой НДС доходы упрощенца.

Когда еще нужно платить НДС при УСН

Другие ситуации, когда упрощенцы должны уплачивать НДС, это:

  1. при ведении операций по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (, , ).
  2. при ввозе товаров на территорию России;
  3. при исполнении обязанностей (, );

Счет-фактура от «упрощенца»: вычет под запретом?

Итак, с вычетом НДС у самого «упрощенца» все понятно: не положено.

Но в зону риска попадает и его покупатель. Из рекомендаций официальных органов следует вывод, что вычет НДС, который подтвержден счетом-фактурой, оформленным «спецрежимником»-продавцом, неправомерен (письмаМинфина России от 05.10.2015 № 03‑07‑11/56700, от 16.05.2011 № 03‑07‑11/126, УФНС по г. Москве от 05.04.2010 № 16‑15/035198).

Москве от 05.04.2010 № 16‑15/035198). И что в итоге? Одни (коли уж предъявили налог) уплачивают НДС в бюджет, другие (располагая «бракованным», то есть неправомерно предъявленным, счетом-фактурой) не могут воспользоваться вычетом НДС.

НДС при УСН в 2021 году

В ситуации, когда продавец на упрощенной системе выставил поставщику счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он должен перечислить налог в бюджет в следующие сроки:

  1. за первый квартала 2021 года — не позднее 27 апреля, 25 мая и 25 июня 2021 года;
  2. за второй квартал 2021 года — не позднее 27 июля, 25 августа и 25 сентября 2021 года;
  3. за четвертый квартал 2021 года — не позднее 25 января, 25 февраля и 25 марта 2021 года.
  4. за третий квартал 2021 года — не позднее 26 октября, 25 ноября и 25 декабря 2021 года;

Подводя итоги, отметим, что хотя НДС при УСН в общем случае платить не надо, «упрощенщик» по своему желанию может работать с налогом на добавленную стоимость. Для этого достаточно при реализации сформировать счет-фактуру и выделить в нем НДС.

Также бывают операции, когда платить НДС при упрощенной системе необходимо. Это, в числе прочего, импорт товаров и продажа имущества доверительным управляющим.Ранее по теме9 993 Поделиться9 9939 993 Поделиться9 993Популярное за неделю32 488297 00311 406145 82310 288

Если посредник применяет УСНО

«Упрощенцы» не признаются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), поэтому в общем случае они не обязаны выставлять покупателям счета-фактуры.

Но подобная обязанность у них появляется в ситуациях, когда они участвуют в сделках в качестве посредников. Хотя и в этом случае они по-прежнему не обязаны выставлять заказчикам счета-фактуры на свое вознаграждение.

Посредник приобретает товары (работы, услуги) для заказчика от своего имени В такой ситуации посредник, применяющий УСНО, обязан выполнить следующие действия. 1. Перевыставить заказчику счет-фактуру, полученный от продавца товаров (работ, услуг). Это следует из п. 1 Правил, в котором прямо сказано, что посредник, приобретающий товары (работы, услуги) от своего имени для заказчика, самостоятельно выставляет тому счет-фактуру.

Это следует из п. 1 Правил, в котором прямо сказано, что посредник, приобретающий товары (работы, услуги) от своего имени для заказчика, самостоятельно выставляет тому счет-фактуру.

Поскольку каких-либо исключений для посредников-«упрощенцев» в данном пункте не сделано, они должны выставить заказчикам счета-фактуры в общем порядке с учетом особенностей, предусмотренных указанными правилами.Обратите внимание Правило о пятидневном сроке выставления счетов-фактур, утвержденное п.

3 ст. 168 НК РФ, в рассматриваемой ситуации не применяется.

На этот момент обратил внимание .

Показатели табличной части перевыставленного счета-фактуры дублируются посредником из счета-фактуры, полученного от продавца.

А шапка счета-фактуры должна быть оформлена посредником с учетом следующих нюансов.

№-и наименование строки Порядок заполнения Основание 1 «Номер и дата» Посредник присваивает счету-фактуре номер в соответствии со своей системой регистрации в хронологическом порядке.

Дата дублируется из счета-фактуры, полученного от продавца Подпункт «а» п.

1 Правил, 2 «Сведения о продавце» В строках 2 (наименование), 2а (адрес) и 2б (ИНН/КПП) посредник должен указать сведения не о себе, а о продавце товаров (работ, услуг) Подпункты «в», «г», «д» п. 1 Правил 3 «Сведение о грузоотправителе» Эти сведения переносятся из счета-фактуры, полученного от продавца* Подпункты «е», «ж» п. 1 Правил 4 «Сведения о грузополучателе» 5 «Сведения о платежном документе» Данная строка заполняется в том случае, если продавцу был перечислен аванс или он был получен посредником от заказчика.

В ней указываются, соответственно, номера и даты платежек на перечисление аванса от посредника продавцу и от заказчика посреднику Подпункт «з» п. 1 Правил 6 «Сведения о покупателе» В строках 6 (наименование), 6а (адрес) и 6б (ИНН/КПП) приводятся сведения о заказчике Подпункты «и» — «л» п. 1 Правил Эти строки не заполняются (в них ставятся прочерки) при оформлении счета-фактуры на работы, услуги или выплаченный аванс.Факт выставления посредником-«упрощенцем» счета-фактуры в адрес заказчика не приводит к возникновению у посредника обязанности уплачивать в бюджет НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым продавцом (см.

также Письмо Минфина России ).

2. Согласно пп. «а» п. 11 Правил передать заказчику заверенную копию полученного от продавца счета-фактуры.

3. Зарегистрировать счета-фактуры (полученный от продавца и перевыставленный заказчику) в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Обязанность посредников вести данный журнал определена п.

3.1 ст. 169 НК РФ, а также пп.

«а» п. 7 и пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Для отражения сведений о посреднической деятельности в журнале учета счетов-фактур отведены специальные графы (10 — 12).Обратите внимание Если посредник покупает товары (работы, услуги) от имени заказчика, ему не нужно перевыставлять счета-фактуры от продавцов.

В этом случае продавцы их выставят напрямую заказчикам (см. Письмо Минфина России от 22.10.2013 № 03-07-14/44201).

4. Представить в ИФНС по месту своего учета отчетность по НДС:

  1. если посредник является налоговым агентом по НДС — декларацию по НДС в электронной форме (в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом), в которой отражены сведения только о посреднической деятельности (п. 5.1 ст. 174 НК РФ);
  2. если посредник не является налоговым агентом по НДС — журнал учета счетов-фактур в электронной форме в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Посредник реализует товары (работы, услуги) заказчика от своего имени В такой ситуации посредник, применяющий УСНО, обязан выполнить следующие действия. 1. В силу п. 3.1 ст. 169 НК РФ оформить и выставить покупателю счет-фактуру на реализуемые товары (работы, услуги) заказчика (см. также ). При составлении счета-фактуры посредник должен присвоить ему номер в соответствии со своей системой регистрации в хронологическом порядке (пп.

«а» п. 1 Правил). Каких-либо особенностей для оформления счетов-фактур в данной ситуации Правилами не предусмотрено, поэтому в сведениях о продавце (в строках 2 (наименование), 2а (адрес) и 2б (ИНН/КПП)) следует указать сведения о самом себе. Выставить покупателю счет-фактуру нужно в срок, определенный п. 3 ст. 168 НК РФ: в течение пяти дней с даты отгрузки товаров (работ, услуг) или со дня получения аванса.

Факт выставления посредником-«упрощенцем» счета-фактуры в адрес покупателя не приводит к возникновению у посредника обязанности уплачивать в бюджет НДС по реализованным товарам (работам, услугам) заказчика (см. ). 2. Передать заказчику копию выставленного покупателю счета-фактуры на реализуемые товары (работы, услуги).

Заказчик в свою очередь на основании этих данных составит счет-фактуру на имя посредника (пп.

«и» — «л» п. 1, пп. «а» п. 2 Правил). 3. Зарегистрировать счета-фактуры (полученный от заказчика и выставленный покупателю) в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.

3.1 ст. 169 НК РФ, пп. «а» п.

7 и пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). Для отражения сведений о посреднической деятельности в журнале учета счетов-фактур отведены специальные графы (10 — 12).

4. Представить в ИФНС по месту своего учета отчетность по НДС:

  1. если посредник не является налоговым агентом по НДС — журнал учета счетов-фактур в электронной форме в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
  2. если посредник является налоговым агентом по НДС — декларацию по НДС в электронной форме (в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом), в которой отражены сведения только о посреднической деятельности (п. 5.1 ст. 174 НК РФ);

* * * Посредники, применяющие УСНО, при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах заказчика на основе посреднических договоров, предусматривающих приобретение и (или) реализацию товаров (работ, услуг) от имени посредника, обязаны оформлять счета-фактуры в отношении указанной деятельности, вести журнал учета счетов-фактур и представлять его в налоговый орган (если посредник не является налоговым агентом). Вести книгу покупок и книгу продаж они не обязаны. В заключение добавим, что продавец и покупатель могут в письменном виде оформить соглашение о невыставлении счетов-фактур, если покупатель не является плательщиком НДС (пп.

1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Как указано в Письме , при наличии соглашения посредник вправе не вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

  1. , эксперт журнала

Источник: Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Нулевой НДС в счете-фактуре

Организации на УСН также не должны в счете-фактуре ставить реальную ставку по НДС, равную 0%.

Применять такую ставку могут только компании, являющиеся плательщиками НДС.

Кроме того, подтверждаться она должна конкретными документами, которые организации представляют вместе с декларацией по НДС в налоговую инспекцию.Если бухгалтер решит пойти навстречу покупателю и выписать документ с нулевым НДС, налоговики вправе его начислить, причем не по нулевой ставке, а по ставке 18%.

Произойдет это потому, что НДС в счете-фактуре указан, а подтвердить, что ставка в компании нулевая невозможно.

Образец заполнения

Счет-фактура, которую выписывают своим контрагентам предприятия на УСН (ООО и ИП) ничем не отличается от аналогичного вида документов для фирм на ОСН. Порядок заполнения этой бумаги предусматривает те же правила (ст.

169 НК РФ): Во-первых Счет-фактура – это официальный документ, который тщательно проверяют налоговые органы, а значит, составлять его следует на бланке, который можно взять в ИФНС по месту регистрации Во-вторых Выписка счета-фактуры требует от продавца формирования на ее основе декларации и уплаты в казну НДС (даже при УСН) В-третьих Документ должен иметь обязательные реквизиты – номер, дату, Ф.И.О. или названия покупателя и продавца, тип товаров, их количество, сумма сделки, ставка и начисленный НДС В-четвертых Бумага обязательно удостоверяется подписью продавца, а при электронной форме еще и ЭПЦ. счета-фактуры прилагается к данной статье

13 февраля 2021счета-фактуры при усн: последствия выставления

А раз так, то и журнал в 2021 году вести не требуется.Но кто сдает журнал в ИФНС и в какие сроки?

Об этом расскажем далее.Кто сдает журнал счетов-фактур в 2021 году: правила В 2021 году посредники передают в ИФНС журнал со счетами-фактурами, которые выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности.Таким образом, ответ на вопрос «кто сдает журнал 2021 году» – все, кто обязан его вести!

Получив журнал, налоговые инспекции в 2021 году смогут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету.И наоборот -соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Как правильно оформить?

Счет-фактуру можно выводить через программу 1С, аналоги этой программы, либо заполнить самостоятельно. Программа хороша тем, что многие поля заполняются автоматически, но перепроверка лишней не будет. Счет-фактура по УСН и ОСН заполняется одинаково с разницей указания налоговой ставки.

Проставление нулевой процентной ставки – грубая ошибка. И если она проставлена, то несмотря на форму ведения налогового учета и освобождения от их выплат, придется оплачивать ставку в 18%. Нулевой вычет подтверждает экспорт товара в другие страны.

Организация извещает налоговую инспекцию, предоставив пакет документов по экспорту:

  • таможенная декларация;
  • транспортные и товарно-сопроводительные документы.
  • контракт;

Документация должна соответствовать формам, установленным НК РФ, а также закреплена печатью с таможни. В случае мелкой торговли, с доходом до 3 млн. рублей, при УСН, лучшей и законной налоговой ставкой является “Без НДС”.

Правильное составление и заполнение документа гарантирует качественную работу:

    Заполнение “шапки”:
  1. 6 – подтвержденное название фирмы-Покупателя.
  2. 1а – все изменения, существовавшие в предыдущих формах. Если таковых не было, то – прочерк.
  3. 6б – ИНН, код закрепления в налоговом органе Покупателя.
  4. 2б – ИНН, код закрепления в налоговом органе Продавца.
  5. 5 – данные ПКО, включая номер и дату его составления.
  6. 3 – название грузоотправителя.

    Если товар отправляет фирма-продавец, то указывается фраза “он же”.

  7. 2а – контакты и местонахождение Продавца.
  8. 1 – номер документа и датировка выписки. Работая в программе, не приходится его проставлять самостоятельно – система сама его проставит.
  9. 7 – единая валюта для всех товаров и услуг в документе.
  10. 8 – дескриптор контракта или договора, подтверждающий разрешение на обеспечение других лиц товаром.
  11. 4 – название Грузополучателя, все контактные данные, включая почтовый адрес.
  12. 2 – подтвержденное название фирмы-Продавца.
  13. 6а – контакты и местонахождение Покупателя.
  • Номенклатурная таблица:
    1. 9 – калькуляционная цена номенклатурной позиции, с учетом НДС.
    2. 3 – количество единиц товаров или услуг, которые предоставляет Продавец Покупателю.
    3. 6 – сумма акциза, если такая наличествует. При отсутствии – “без акциза”.
    4. 1 – номенклатурное название товаров или услуг, которые предоставляет продавец.
    5. 2а – непосредственно единица измерения (шт, кг, м, кв.м и т.д.).
    6. 4 – стоимость товара/1 ед.

      изм.

    7. 10а – название страны-производителя.
    8. 7 – налоговая ставка “Без НДС”.
    9. 11 – НТД. Заполняется в том случае, если товар подлежал импорту из зарубежных стран.
    10. 8 – сумма налоговой ставки “Без НДС”.
    11. 2 – код ед. измерения товара, регламентированный ОКЕИ.
    12. 5 – калькуляционный итог товара по данной номенклатурной графе.
    13. 10 – код страны-производителя по ОКСМ.
  • После заполнения шаблона счет-фактуры, необходимо его распечатать на листах формата А4, поставить подпись ответственного лица, который его заполнял, проставить печати со стороны Продавца.
  • После данной процедуры оба экземпляра направляются Покупателю и после проставления его подписи и печати в соответствующих графах, один экземпляр возвращается к Продавцу.
  • Организация на усн нужно ли выставлять счет фактуру по реализации


    Заполняется в том случае, если товар подлежал импорту из зарубежных стран.

    Если основная счет-фактура формируется в электронном виде То выписываемые на ее основе корректировочные документы, также должны иметь электронную форму Каждая из сторон сделки (продавец и покупатель) Получает по одному варианту счета-фактуры Бумажная счет-фактура заверяется подписями Руководителя компании и главного бухгалтера, а электронная – электронно-цифровой подписью Для ООО и ИП счет-фактура при УСН не выдается, поскольку эти экономические агенты не платят в казну НДС.

    Однако по требованию контрагентов и на основании добровольного желания этот документ может быть выставлен. № 03-11-04/2/286). Эта информация впоследствии переходит в налоговую декларацию. Все ООО и ИП, которые в ходе своей деятельности осуществляют обязательные платежи в казну на базе УСН не обязаны выписывать счета-фактуры (ст.

    346.11 НК РФ). Это обусловлено тем, что на их операции не начисляется НДС. В то же время такие агенты на УСН выставляют счета-фактуры в отношении товаров, которые ввозятся на таможенную территорию РФ (ст. 174 НК РФ). Таким образом, в общем виде составлять этот важный документ, а также вести по факту его представления или получения книги покупок и продаж предприниматели на упрощенки не должны.

    174 НК РФ). Таким образом, в общем виде составлять этот важный документ, а также вести по факту его представления или получения книги покупок и продаж предприниматели на упрощенки не должны. Тем не менее, на практике имеет место целый ряд специфических случаев, которые предусматривают иные условия. Кто выставляет Изначально, следует указать на те фирмы на УСН (ООО и ИП), которые освобождаются от обязанности составления счетов-фактур.

    К их числу относятся (ст. Так что лицам, применяющим упрощенную систему налогообложения, оформлять счета-фактуры и вести книгу продаж не надо (письмо Минфина от 18.04.2007 г.

    № 03-11-05/73). Последние новости: Минфин: суммы неустойки не облагаются НДС Штрафы, пени и другие виды неустойки, полученные организацией от контрагента за нарушение договорных обязательств не включаются в базу налогообложения НДС. Зато они обязательно облагаются налогом на прибыль. Об этом в очередной раз напомнили в Минфине.

    Налог наИм необходимо будет стать на учет в ФНС в течение 30 дней со дня принятия новых правил работы на территории страны. Отечественному IT-сектору продлят льготы В конце прошлого года президент пообещал российским программистам пониженные страховые взносы, преференции в рамках госзакупок и равные условия деятельности с иностранными конкурентами.

    Работа над внедрением этих инициатив продолжается.

    При этом фирме придется заплатить за указанные в ней товары налог на добавленную стоимость и сформировать соответствующею налоговую декларацию.

    Системы налогообложения Российские нормативные документы считают реальной возможность использования фирмами не только общего режима уплаты налогов (ОСН) в казну, но и упрощенных систем – ЕНВД, УСН, ЕСХН и патентной системы. Целесообразно рассмотреть каждую из них более детально.

    ОСН – это общий режим взимания налогов, используемый в отношении тех фирм, которые в ходе регистрации или уже в процессе своей деятельности не заявили о своем желании перейти на специальные режимы. При ОСН в казну обязательно вносятся такие обязательные платежи, как: Из всех указанных видов налоговых отчислений наиболее существенным по объему платежей и сложности администрирования выступает НДС.

    Именно поэтому компании стремятся перейти на упрощенные системы. Формы Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и Книги продаж утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Например, налогоплательщик отгрузил во 2-м квартале товары на сумму 500 000 рублей.

    Из них отгружено товаров с предъявлением счетов-фактур на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 руб. Налогоплательщик должен: а) регистрировать счета-фактуры в Журнале учета и Книге продаж в течение квартала по дате выставления; б) подать налоговую декларацию по НДС за 2 квартал не позднее 20 июля. В налоговой декларации по строке 030 раздела 1 надо указать сумму 18 000 рублей; в) уплатить в бюджет налог в размере 18 000 рублей не позднее 20 июля.

    Обратите внимание! 1. В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. Счет-фактуру при УСН выдают:

    1. по операциям в рамках договоров простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления, концессионных соглашений.
    2. арендующие или покупающие госимущество;
    3. по импортным операциям;
    4. Бизнесмены — налоговые агенты НДС:
      • арендующие или покупающие госимущество;
      • приобретающие в нашей стране товары у иностранных поставщиков, не имеющих представительств в РФ, или оказывающие посреднические услуги по сбыту товаров таких поставщиков;
      • в других случаях, приведенных в ст. 161 НК РФ.
    5. Бизнесмены — плательщики НДС (пп.

      2, 3 ст. 346.11 и ст. 174.1 НК РФ):

      • по импортным операциям;
      • по операциям в рамках договоров простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления, концессионных соглашений.
    6. Если бизнесмен становится посредником по приобретению или сбыту товаров в чьих-либо интересах от своего лица, в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ, он должен выставлять (или же перевыставлять) счета-фактуры.

      При этом обязательства уплачивать НДС у него нет.

    7. приобретающие в нашей стране товары у иностранных поставщиков, не имеющих представительств в РФ, или оказывающие посреднические услуги по сбыту товаров таких поставщиков;
    8. в других случаях, приведенных в ст. 161 НК РФ.

    Пример 1 ИП Раскачнов (находится на УСН) сотрудничает по агентскому договору с ООО «Молоко» (работает с НДС). ИП Раскачнов от своего имени за вознаграждение занимается сбытом молочной продукции ООО «Молоко».

    ИП Раскачнов от себя выписывает счета-фактуры в адрес покупателей, а ООО «Молоко», теперь уже от своего имени, зеркально предоставляет счета-фактуры ИП Раскачнову. Нужно ли выставлять счет-фактуру при УСН по просьбе контрагента?

    Стоит понимать, что выполнение подобной просьбы обязывает вас заплатить НДС и отчитаться путем подачи декларации (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). К тому же подп.

    22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не позволяет уменьшить на такой НДС доходы упрощенца. Сразу же заметим, что у посредника, несмотря на применение им упрощенки, есть обязанность выставить счет-фактуру, если он от своего имени продает товары (работы, услуги) принципала — плательщика НДСп.

    1 ст. 169 НК РФ. На это отводится 5 календарных днейп. 3 ст. 168 НК РФ:

    1. со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) покупателям.
    2. со дня поступления на расчетный счет (в кассу) от покупателей предоплаты;

    При этом факт выставления таких счетов-фактур не обязывает посредника-упрощенца уплатить НДС в бюджетПисьмо Минфина от 12.05.2011 № 03-07-09/11.

    А вот на сумму своего вознаграждения посредники на УСНО счета-фактуры не выставляют и не ведут книгу покупок и книгу продаж, ведь плательщиками НДС они не являются.

    Как же оформлять первичку (товарные накладные, акты выполненных работ/оказанных услуг) и счета-фактуры при посреднических сделках? В таком случае первичка и счет-фактура должны выставляться покупателю самим принципалом (и оригиналы этих документов должны храниться у него жеПисьмо Минфина от 11.02.2009 № 03-03-09/19). Далее вторые экземпляры этих документов принципал может сам передать покупателю, а может задействовать для этого посредника.

    Тогда посредник у себя в учете эти документы не отражает и счета-фактуры нигде не регистрирует. На практике техническая работа по выставлению счетов-фактур и первички может передаваться посреднику, который действует на основании доверенности. Причем в доверенности надо отдельно оговорить полномочия посредника на подписание счетов-фактур и первичных документов.

    То есть поверенный печатает эти документы (продавцом в них будет указан принципал) и ставит только свою подпись на них. Если покупатель попросит, то вместе с документами посредник передает ему копию доверенности (в которой имеются печать и подпись руководителя компании-принципала). Оригинал доверенности остается у посредника в качестве приложения к посредническому договору.

    При этом один экземпляр каждого выставленного счета-фактуры и первичного документа посредник передает принципалу в порядке и сроки, которые определены договором между ними.

    Обратите внимание также вот на что.

    Оформляя счета-фактуры от имени принципала на основании доверенности, не забудьте об их сквозной нумерации (без пропусков). То есть порядковые номера счетам-фактурам присваивайте в том хронологическом порядке, который принят в учете у принципала. Ведь это его счета-фактуры, несмотря на то что их составляет посредник.

    Посредник является в этом случае продавцом и составляет всю первичку и счета-фактуры от своего имени (оригиналы всех документов должны храниться у него жеПисьмо Минфина от 11.02.2009 № 03-03-09/19).

    Покупатель товаров (работ, услуг) в таком случае не вправе требовать копии документов (актов, накладных, счетов-фактур), полученных посредником от принципала, да они ему и не нужны. Заметим, что для упрощенцев специальных правил по оформлению счетов-фактур при посреднических операциях нет.

    Поэтому вы оформляете счет-фактуру в общем порядкеп. 3 ст. 168 НК РФ с учетом особенностей, которые установлены Постановлением от 26.12.2011 № 1137 для посредниковПисьмо Минфина от 01.07.2013 № 03-07-14/25028, и действуете по следующему алгоритму.

    ШАГ 1. Посредник составляет счет-фактуру в двух экземплярах. Руководительорганизации или иное уполномоченное лицо (подпись) П.Г.

    Иванов (ф. и. о) Главныйбухгалтер или иное уполномоченное лицо (подпись) М.И. Петрова (ф. и. о) Счет-фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер компании-посредника Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф. и. о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) ШАГ 2.

    С этого года для посредников, которые не являются плательщиками НДС, введена новая обязанность. Они должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактурп. 3.1 ст. 169 НК РФ; п. 1 ст. 12, ч.

    3 ст. 24 Закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ.

    Так вот, выставленный покупателю счет-фактуру посредник регистрирует в части 1 этого журналап. 7 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением № 1137. [рся8]

    • Включите в расходы, учитываемые при упрощенной системе налогообложения, сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом доходы минус расходы)
    • Уплатите НДС с таможенной стоимости ввезенного товара (с учетом таможенной пошлины и взимаемых акцизов) в порядке и сроки, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. При этом, в частности, учитывайте, что порядок уплаты НДС зависит от таможенного режима, под который помещаются товары. Так, при ввозе товаров для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. В иных случаях применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС.
    • Получите от комитента счет-фактуру, составленный им на основании переданных вами данных.
    • Зарегистрируйте полученный от комитента (принципала) документ в части 2 журнала учета счетов-фактур
    • Передайте комитенту (принципалу) показатели счета-фактуры, выставленного при реализации покупателю.
    • Зарегистрируйте выставленный вами счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур.
    • Выставите покупателю при реализации ему товаров (работ, услуг) счет-фактуру, выделив в нем сумму НДС.
    1. Что нужно знать
    2. Нужно ли выставлять счет-фактуру при УСН

    Когда надо платить НДС при упрощенной системе налогообложения

    Назовем самые распространенные случаи, когда приходится перечислять НДС при упрощенной системе.

    1. При выставлении счетов-фактур с выделенным НДС. Часто клиенты на общей системе налогообложения отказываются от сделок с поставщиками на УСН. Дело в том, что «упрощенщики» не являются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры.

    В результате покупатели лишены возможности принять к вычету входной налог.

    Чтобы выйти из положения, продавцы добровольно оформляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Это позволяет клиентам применить вычет.

    Поставщик на УСН, в свою очередь, должен перечислить в бюджет НДС, указанный в счете-фактуре (подп. 1 п. 5 ст. НК РФ). ВНИМАНИЕ. Многие продавцы иначе подходят к решению вопроса. Они регистрируют два юридических лица: одно переводят на упрощенную систему, а второе оставляют на общей.

    Если клиент применяет спецрежим, и счет-фактура ему не нужен, то договор с ним подписывает первая организация. Если же покупатель находится на ОСНО, то его поставщиком становится вторая компания.

    2. При импорте товара. Одной из операций, при которых «упрощенщик» должен заплатить НДС, является импорт товара. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи НК РФ.

    Если поставщик находится в стране-участнице Евразийского экономического союза (ЕАЭС), то перечислить налог необходимо после того, как импортер примет товар к учету. Облагаемой базой будет сумма двух величин: стоимости товара и акциза (для подакцизной продукции).

    Если зарубежный поставщик не находится в ЕАЭС, то налог на добавленную стоимость следует заплатить на таможне.

    В этом случае облагаемая база — это сумма стоимости товара, таможенных пошлин и акцизов (для подакцизной продукции). Ставка НДС в общем случае составляет 20%, а для отдельных товаров —10%. Также есть перечень товаров, которые освобождаются от НДС при импорте.

    Это культурные ценности, книги для библиотек и проч. (ст. НК РФ). 3. При доверительном управлении имуществом.

    Еще одна операция, обязывающая компанию на УСН перечислить НДС, — это продажа имущества, полученного ею в доверительное управление. Согласно статье НК РФ, доверительный управляющий должен выставить счет-фактуру.

    При этом в строке «Продавец» следует сделать пометку «Д.У.» — таково требование пункта 3 статьи ГК РФ. ВАЖНО. Вознаграждение за услуги, которое доверительный управляющий на УСН получает от учредителя управления (то есть от владельца имущества), НДС не облагаются.

    «Упрощенец» выставил счет-фактуру: последствия

    Плательщики НДС при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене реализуемой продукции обязаны предъявить покупателю к уплате соответствующую сумму НДС (п.

    1 ст. 168 НК РФ) и выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ). В связи с этим суммы налога включаются в цену реализуемой продукции, а НДС уплачивается в бюджет налогоплательщиками – продавцами товаров (работ, услуг) за счет получаемых с покупателей средств. Неплательщики НДС (к таковым относятся организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, например УСНО, – см.

    п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры составлять не должны (Письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03‑07‑14/7897). Если «упрощенец» все‑таки составит счет-фактуру для покупателя, в силу пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ он обязан уплатить в бюджет сумму НДС в полном объеме (Письмо Минфина России от 11.01.2018 № 03‑07‑14/328) и задекларировать налог (Письмо ФНС России от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338).

    Но статуса плательщика НДС при этом «спецрежимник» не приобретает, а потому и вычет «входного» НДС по операциям, «снабженным» счетом-фактурой, ему не положен (Письмо Минфина России от 20.04.2018 № 03‑07‑14/26659). Сказанное подтверждается судебной практикой.

    Возникновение обязанности лица, не являющегося плательщиком НДС, по перечислению в бюджет НДС при выставлении счета-фактуры не означает, что в отношении этих операций лицо приобретает статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов.

    На указанное лицо возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого в силу прямого указания п.

    5 ст. 173 НК РФ определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведенной нормой либо иными положениями гл.

    21 НК РФ не предусмотрена (п. 5Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

    Например, АС ПО в , разделив позицию первых двух инстанций, занял сторону налоговиков, которые отказали в вычете НДС организации на УСНО.

    Та выставляла контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а вычет пыталась обосновать ведением раздельного учета. Но даже при выполнении всех формальных условий (наличие «первички», счетов-фактур, принятие на учет покупки, ведение раздельного учета и т. п.) «упрощенец» не может заявить к вычету «входной» налог – в противном случае ему грозят доначисления и штрафы (см.

    также , поддержанное Определением ВС РФ от 17.04.2018 № 306‑КГ18-844).

    Если выставить счет-фактуру с НДС

    Некоторые организации по собственной инициативе могут выставлять счет-фактуры, выделяя НДС.

    В этом случае они обязаны оплатить в бюджет налог, а также сдать в ИФНС декларацию по НДС. Сделать это нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен документ. Например, компания на УСН выставила счет-фактуру 10 февраля 2021 года, соответственно, сдать декларацию по НДС она должна до 25 апреля 2021 года.Важно при том понимать, что выставив счет-фактуру с выделенным НДС не дает упрощенцу право на налоговый вычет по приобретенным товарам.

    Право на такой вычет имеют только плательщики НДС, а организации на УСН таковыми не являются.

    НДС при переходе на УСН

    Восстановление с общего режима налогообложения (ОСН) – одно из важных дел, которое нужно сделать до смены режима.

    Суммы НДС по остаткам товаров, сырья, материалов на дату перехода на УСН, ранее принятые к вычету, должны быть восстановлены в той сумме, в которой были приняты к вычету.

    А в отношении ОС и НМА НДС нужно восстановить в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки ().

    Восстановить НДС необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН (). То есть если вы запланировали перейти на упрощенку с 2021 года, то восстановить НДС надо было в IV квартале 2021 года. Восстановленный НДС для целей налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов ().

    Исключение из общего правила

    При этом необходимо учитывать, что, в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК, в ситуации, когда организация на УСН выставляет покупателю счета-фактуры и выделяет сумму НДС, следовательно, эти суммы должны быть уплачены в бюджет в полном объеме.

    В качестве примера: такое развитие событий может произойти, когда между заказчиком в контрактной системе и компанией, которая применяет УСН, заключен госконтракт на поставку продукции. В указана сумма НДС 18 % и зафиксировано, что должны производиться госзаказчиком после того, как он получит от поставщика , счет и счет-фактуру. Рекомендуем компаниям, которые участвуют в закупках для государственных и муниципальных нужд, при этом работают на «упрощенке», на этапе анализа документации обратить внимание на формулировки в проекте контракта.

    Если не указано, что исполнители на упрощенке должны считать налог на добавленную стоимость, то необходимо направить заказчику с требованием скорректировать положения проекта контракта. В ситуации, когда контракт уже находится на этапе подписания, такие положения договора можно исправить с помощью . В противном случае вы обязаны будете заплатить НДС в полном объеме в бюджет.

    Выставляется счет-фактура с выделенным НДС

    Когда «упрощенцы» выставляют счет-фактуру, в том числе по авансовому платежу, с выделенным в нем НДС, они должны перечислить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Также в данном случае у компании на УСН возникает дополнительная обязанность — представить декларацию по НДС. Отчитываться по этому налогу нужно в электронном виде по ТКС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Кроме того, если «упрощенцы»-посредники выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица, они обязаны вести Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, а также лица, осуществляющие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции в интересах других лиц и учитывающие вознаграждения при исполнении этих договоров в составе доходов по УСН, должны вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.При этом, если «упрощенцы» реализуют или приобретают товары, работы или услуги от своего имени, они не должны уплатить НДС.

    Back to Top