glavargument.ru

Отражать в 6 ндфл сумму перечисленного подоходного по авансам

Отражать в 6 ндфл сумму перечисленного подоходного по авансам

Оглавление:

6-НДФЛ: отражаем аванс, выплаченный в последний день квартала


Вопросы по заполнению расчета 6-НДФЛ не иссякают уже несколько лет. Ситуации с выплатой доходов бывают разными и не всегда понятно, как их отразить в отчете, чтобы не попасть на штрафы и пени.

Один из часто встречающихся вопросов: как отразить выплату зарплаты за первую половину месяца (т.н.

аванс, будем так его и называть в статье для краткости), если она происходит в последний день месяца, приходящийся и на последний день квартала. Многие ошибочно думают, что если это аванс, то удерживать НДФЛ не надо. Да, если аванс выплачивается в любой день месяца, за который он уплачивается, то налог не удерживается.

Однако ситуация меняется, если выплата происходит в последний день месяца – в этот день, согласно статье 223 Налогового кодекса, начисляется доход в виде заработной платы за истекший месяц и в этот же день должен быть исчислен НДФЛ. А раз НДФЛ исчислен, значит при выплате дохода он должен быть удержан.Пример:30 сентября 2019 выплачивается аванс за 1 половину сентября.

Этим же днем начисляется заработная плата и удерживается НДФЛ.

Поскольку выплата аванса в этот же день, из него удерживается НДФЛ. Срок перечисления налога в бюджет 1 октября 2019.

И тут же возникает вопрос, а какую же сумму НДФЛ удерживать?

Со всей исчисленной в этот день зарплаты или с части, которая выплачивается. Ответа на этот вопрос в НК нет, однако кодекс и не знает выплат за первую половину месяца или за вторую, в нем указан только доход в виде заработной платы. Таким образом, выплачивая 30 сентября аванс, выплачивается заработная плата, пусть и частично.

Значит есть обязанность удержать НДФЛ с неё, а не с выплаченной части.

Кроме того, НДФЛ начисляется с доходов нарастающим итогом и выделить какую-то часть из него сложно, особенно если у работника есть вычеты. Минус этого варианта в том, что работник может получить на руки маленькую сумму и ему придется объяснять, что при окончательном расчете за месяц с него уже не будет удерживаться НДФЛ.

Однако, поскольку конкретных указаний в НК по поводу рассматриваемой ситуации нет, можно попробовать все-таки удержать только часть НДФЛ, приходящуюся на выплаченный аванс. Надо только правильно показать это в отчетности.Обратите внимание!

В разделе 2 выплата аванса будет показана в отчетности за год, а не за 9 месяцев. А в разделе 1 – в отчете за 9 месяцев. Посмотрим на примерах заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ:Вариант первый, НДФЛ удерживается полностью Строка 100 – 30.09.2019 Строка 110 – 30.09.2019 Строка 120 – 01.10.2019 Строка 130 – сумма начисленной зарплаты за сентябрь Строка 140 – сумма удержанного налогаВариант второй, НДФЛ удерживается частями Строка 100 – 30.09.2019 Строка 110 – 30.09.2019 Строка 120 – 01.10.2019 Строка 130 – сумма аванса, с которого был исчислен НДФЛ 30 сентября Строка 140 – сумма удержанного налога с аванса Удержание НДФЛ при выплате зарплаты окончательно будет следующими записями: Строка 100 – 30.09.2019 Строка 110 – 30.09.2019 Строка 120 – 15.10.2019 (дата выплаты зарплаты) Строка 130 – сумма зарплаты, с которого был исчислен НДФЛ 30 сентября, но удержан 15 октября Строка 140 – сумма удержанного 15 октября налога Подробную инструкцию по заполнению формы 6-НДФЛ можно найти в статье

  1. , эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету ИА «Клерк.Ру» (Над.К)

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Пример

За май 2019 г.

работнику был начислен оклад в размере 63 218 руб. НДФЛ по ставке 13% составляет 8 218 руб. 20.05.2019 работнику был выплачен аванс в размере 25 000 руб., окончательная выплата произведена 03.06.2019 в размере 30 000 руб.

Для упрощения предположим, что других доходов за полугодие у работника не было. Тогда:

  1. по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 8 218.
  2. по строке 110 «Дата удержания налога» — 03.06.2019;
  3. по строке 120 «Срок перечисления налога» — 04.06.2019;
  4. по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;
  5. по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 63 218;

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Пример того, как отражать аванс в 6-НДФЛ

За полностью отработанный июнь 2019 года программист Встовский Н.

заработал 56 500 рублей. Из этой суммы 24 июня программисту было выдано 23 800 рублей в качестве аванса. Окончательный расчет был осуществлен 10 июля, сумма заработной платы составила:56 500 р.

– 23 800 р. = 32 700 р.Налог на доход физического лица составил:32 700 р. х 13% = 4 251 р.Допустим, иных доходов у программиста Встовского не было. Тогда форма 6-НДФЛ была бы сформирована следующим образом:№ДанныеСтрокаНаименование строки130.06.2019100Дата фактического получения дохода210.07.2019110Дата удержания налога311.07.2019120Срок перечисления налога456 500130Сумма фактически полученного дохода54 251140Сумма удержанного налога

Как отразить аванс в 6-НДФЛ

Выплаченный сотруднику аванс не отражают в этой отчетности, ведь по закону зарплатный доход еще не признается полученным.

Следовательно, подоходный налог пока не удерживают.

Данного подхода придерживается ФНС. Всю информацию фиксируют только после начисления заработной платы.
При заполнении документа нужно помнить о двух важных нюансах:

  1. расчет делают с нарастающим итогом (за первый квартал, 6, 9 и 12 месяцев);
  2. данные из 6-НДФЛ за год должны совпадать со сведениями из справок 2-НДФЛ.

ПРИМЕР Бухгалтерия компании «Антей» начислила Румянцеву зарплату за июль в размере 30 000 руб.

15 июля сотруднику выдали часть этой суммы авансом – 12 000 руб. А окончательно выплату зарплаты за июль произвели 4 августа 2016 г. В этот день выдали остальные 14 100 руб. Эта сумма получилась так. Ставка подоходного налога составляет 13%. И этот процент берут со всей суммы зарплаты по документам, а не отдельно с аванса и/или остальной части зарплаты.
И этот процент берут со всей суммы зарплаты по документам, а не отдельно с аванса и/или остальной части зарплаты.

То есть:

  • Выплата остальной зарплаты: 30 000 – 12 000 – 3900 = 14 100 руб.
  • НДФЛ: 30 000 × 13% = 3900 руб.

Как отразить в отчете?

Каждый работодатель устанавливает сроки выплаты зарплаты на предприятии:

  1. аванса – в период с 15 по 30 (31) число расчетного месячного срока;
  2. остатка – с 1 по 15 число следующего.

В строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ будет указана авансовая сумма, начисленная за весь отчетный период, включая и последний месяц. В поле 040 отражается сумма НДФЛ, которая исчислена.

Момент расчета приходится на дату фактического получения дохода, для зарплаты за первую и вторую половину дата одинакова – последний календарный день. В поле 040 включаются все суммы налога, дата исчисления которых вошла в отчетный период. То есть НДФЛ с аванса также будет отражен в составе показателя данного поля, в том числе и за последний месяц периода.

В поле 070 ситуация иная. Здесь показывается только тот НДФЛ, который удержан.

С зарплаты за первую часть удержания производится при фактической выплате остатка зарплаты – этот день приходится на месяц, следующий за отчетным периодом. Поэтому НДФЛ с аванса за последний месяц квартала не показывается в этой строке. Зато в 070 войдет удержанный НДФЛ с авансовой суммы, выплаченного за декабрь прошлого года, так как удержание налога производится уже в январе следующего года, который входит в отчетный период, за который сдается отчет.

Пояснения по заполнению данных строк даны на примере ниже. В поле 100 раздела 2 указывается дата фактического получения дохода, для аванса это последний день месяца, в котором он начислен.

В поле 110 – дата налогового удержания — день, установленный как срок выплаты для остатка зарплаты. В поле 120 – срок перечисления, дата может совпадать со строкой 110 или быть следующей. В 130 и 140 не отражается аванс и налог с него за последний месяц квартала.

То есть при заполнении раздела 2 сначала указывается аванс (в составе общей зарплаты) за месяц, предшествующий последнему кварталу, а также за два первых месячных срока этого квартал. За последний — аванс будет показан в отчете за следующий период. Поясним особенности отражения рассматриваемой выплаты в 6-НДФЛ на примере ниже.

Исключение из общих правил при удержании НДФЛ с аванса — пример заполнения формы

Всё вышесказанное может быть опровергнуто одним частным случаем (но на то они и исключения, чтобы подтверждать правила).

Возьмём вариант, когда на предприятии дни для выплаты заработка устанавливаются со следующими сроками:

  1. 30 числа текущего месяца работникам переводится аванс;
  2. 15 числа — так называемая в народе окончаловка.

Вспоминаем, что налоговый агент должен перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ на следующий день после выдачи работнику зарплаты, это крайний срок (смотри пункт 6 статьи 226 НК РФ). Этот норматив применяется с учётом требований статьи 223 Кодекса, которая устанавливает конкретные даты фактического получения для определённых видов доходной части.

Применимо к зарплате такой датой признаётся финальный день месяца, за который начисляется доход. Именно этот норматив даёт право не удерживать подоходник при выплате вознаграждения за первую часть месяца (аванса).Но в нашем случае зарплатный аванс будет начисляться и выплачиваться (в определённые месяцы) как раз в финальный день текущего расчётного месяца.

То есть дата фактического получения вознаграждения за труд (пункт 2 статьи 223 НК РФ) совпадёт с выплатой дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Следовательно, предприятие-агент должен будет начислить в этот день и сбор по НДФЛ за текущий заканчивающийся месяц, если конечно месяц состоит из тридцати дней и он — крайний.Как установлено в разъяснениях Верховного Суда РФ : если выплата авансового платежа проходит в крайний день месяца, то НДФЛ нужно будет удержать.

В госбюджет налоговый сбор нужно будет уплатить в следующие рабочие сутки.

А это значит, что в такой вариации ответ на вопрос: удерживается ли НДФЛ с аванса, будет зависеть от количества дней в конкретном месяце.

Если к примеру, в феврале (когда будет перенос выплат), апреле, июне, сентябре и ноябре выплата зарплатного аванса 30 числа приведёт к необходимости исчисления и удержания подоходного сбора, то в январе, марте, мае, июле, августе и т.

д. — нет.Алгоритм заполнения расчёта в случае тридцатидневных месяцев будет выглядеть таким образом (возьмём, к примеру, отчёт за полный 2020 год).

В нём 30 ноября 2020 года должно будет быть признанным и датой получения вознаграждения, и датой его выплаты, следовательно, 30.11.2018 должно быть внесено в раздел №2 расчёта следующим образом:

  1. по строчке 110 — 30.11.2018;
  2. по строчке 100 — 30.11.2018;
  3. по строке 120 — 03.12.2018 (та как финальный срок уплаты НДФЛ в госбюджет — первый рабочий день после 30.11.2018).

Небоьльшой пример заполнения одного из блоков про выплате аванса 30.11.2018, если компанией установлена дата выплата аванса на 30 числа месяцаИ в декабре 2020 аванс будет выплачен в последний месяца, так как 30.12.2018 выпадает на выходной.

Поэтому и строки будут заполняться по аналогии.Так же нужно будет действовать в феврале каждого года, если выплата аванса в компании установлена на 28 число. Главное — не упускать такие моменты при сдаче отчёта.

Иначе это будет признано ошибкой. Справедливости ради заметим, что на предприятиях крайне редко устанавливаются именно такие даты аванса и окончаловки. Но здесь важен сам подход к расчёту НДФЛ и его фиксации в отчёте.

Если ИП ликвидировался, при выплате ему доходов надо удержать НДФЛ

В прошлом году заключили с ИП договор на оказание услуг.

После выполнения всех услуг мы были должны ему 10 000 руб. Перечислили указанную сумму в апреле этого года. Но когда связались с ним по поводу оформления документов, выяснили, что он уже и не ИП вовсе, ликвидировался в январе этого года. Получается, что доход в апреле выплачен уже обычному физлицу.
Получается, что доход в апреле выплачен уже обычному физлицу.

Но налог-то 13% мы не удержали, так как думали, что расплачиваемся с ИП. Как теперь быть? Уплатить из собственных средств? Написать уведомление в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ?

Отражать ли эту выплату в 6-НДФЛ? И если да, то как? — Действительно, в апреле 2020 г.

вы должны были удержать НДФЛ.

Кстати, налоговики предупреждают, что, когда заключаете договор с ИП, его предпринимательский статус нужно проверять на каждую дату выплаты дохода. Как раз во избежание таких неприятных ситуаций, которая возникла у вас. Подробнее см.

, .

Поскольку вы налог не удержали, то сразу приготовьтесь к тому, что ИФНС наложит штраф в размере 20% от суммы неудержанного НДФЛ. В вашем случае — 260 руб. (10 000 руб.

х 13% х 20%). Но, несмотря на все вышесказанное, платить НДФЛ за счет собственных средств вы не можете, это прямо запрещено НК. По окончании года — не позднее 1 марта 2019 г.

— вам нужно подать справку 2-НДФЛ на бывшего ИП с признаком «2».

В ней выплаченный доход нужно отразить, : •в разделе 3 — в апреле по коду 2010 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)»; •в разделе 5 — в графах «Общая сумма дохода» и «Налоговая база». Сумму НДФЛ с этого вознаграждения — в разделе 5 в графах «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Сумму НДФЛ с этого вознаграждения — в разделе 5 в графах «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Если вы в указанный срок представите в ИФНС справку 2-НДФЛ, то, по мнению ФНС, пени из-за неперечисления в бюджет НДФЛ вам платить не придется, . Налоговая служба оказалась более лояльна, чем ВАС.

Он считает, что пени должны быть начислены за период с момента, когда вы обязаны были удержать и перечислить налог в бюджет, до наступления срока его уплаты физлицом по итогам налогового периода.

То есть применительно к вашей ситуации до 1 декабря 2019 г.

Но не исключено, что ФНС может потом и согласиться с ВАС. В 6-НДФЛ за полугодие 2020 г.

нужно указать, : •сумму вознаграждения — в строке 020 раздела 1; •сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ — в строках 040 и 080 раздела 1.

В разделе 2 за II квартал выплаченное бывшему ИП вознаграждение показывать не нужно.

Итоги

В отчете не предусмотрено отдельной строки для отражения аванса и налогов с него.

Следует форму 6 заполнять с учетом начисленного заработка. Отражение по НДФЛ с авансовых платежей не производится. Согласно разъяснениям ФНС, авансовые платежи не признаются доходами и с них удержание НДФЛ не производится.

( Пока оценок нет ) Поделиться:

Нужно ли показывать аванс в 6-НДФЛ?

Поскольку в обиходе зарплатой признается окончательный расчет с сотрудником за период, авансом можно назвать предварительную часть вознаграждения. Обязанность выдавать авансы прямо предусмотрена в Трудовом Кодексе, а к тем работодателям, которые нарушают законодательные нормы, применяются меры административной ответственности (стат. 5.27 КоАП). Следовательно, аванс – это один из видов доходов работников, облагаемый НДФЛ и отражаемый в отчетности по подоходному налогу.

Выводы

Аванс по з/плате представляет собой налогооблагаемый доход по ставке 13%, а потому она подлежит обязательному отражения в 6-НДФЛ.Отражать данную выплату нужно по тем же правилам, что и зарплату за вторую часть месяца.

Статья описывает типовые ситуации.
Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно:

— Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

(нет голосов, будьте первым!) Что еще почитать 12.01.2020 15.01.2020 13.01.2020

Отражение данных по авансу в налоговом отчете

Чтобы официально зафиксировать момент выплаты аванса, необходимо выделить средства на авансовый платеж из суммы заработной платы за месяц. Для выдачи аванса предприятие может составить некоторый акт передачи части средств, однако в документе налоговой отчетности 6-НДФЛ данная выплата отдельно фигурировать не будет.

В составе совокупного дохода за месяц, аванс будет внесен в строку 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1 и строку 130 «Сумма фактически полученного дохода» Раздела 2 одной и той же декларации 6-НДФЛ.

Чтобы понять алгоритм занесения данных в отчет был несколько понятнее, приведем конкретный пример: Сотруднику фирмы ООО «Гигант» за апрель 2020 года был начислен оклад в размере 48 500 рублей. По ставке налога 13%, сумма исчисленного с этого дохода НДФЛ составила 6 305 рублей. 14 апреля сотруднику был выплачен аванс в размере 16 700 рублей, а основная часть заработной платы была перечислена в пользу работника 3 мая 2020 года, и составила 31 800 рублей.

Для удобства внесения данных предположим, что никаких дополнительных доходов в течение отчетного периода сотрудник не получал, а также не имел права на налоговые вычеты.

В отчете 6-НДФЛ за полугодие данная выплата отразится следующим образом: Номер строки Содержание 100 «Дата фактического получения дохода» 30.04.2018 110 «Дата удержания налога» 03.05.2018 120 «Срок перечисления налога» 04.05.2018 130 «Сумма фактически полученного дохода» 48 500 140 «Сумма удержанного налога» 6 305 Одним словом, авансовый платеж, хоть его выдача и предусмотрена трудовым законодательством, не находит своего отражения в декларации 6-НДФЛ обособленно от общей суммы дохода.

Пример: как отразить аванс в 6-НДФЛ

За май 2019 года логист Барский О. Т. получил 41 200 рублей. Из них 24.05.2019 логисту выдали 16 480 рублей, а 10.06.2019 бухгалтерия произвела окончательный расчет и выдала зарплату в сумме 24 720 рублей (41 200 — 16 480).

С суммы выплаты исчислен НДФЛ в размере 5 356 рублей (41 200 х 13 %).

Заполняя полугодовую форму 6-НДФЛ, предположим, что у Барского О.

Т. в течение 2019 года не было других доходов. Бухгалтер ООО «ЛРГН», в котором трудится логист, заполнил 6-НДФЛ так: строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019; строка 110 «Дата удержания налога» — 10.06.2019; строка 120 «Срок перечисления налога» — 11.06.2019; строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 41 200; строка 140 «Сумма удержанного налога» — 5 356.

Пример 2

За май 2019 г.

работнику был начислен оклад в размере 63 218 руб. НДФЛ по ставке 13% составляет 8 218 руб. 20.05.2019 работнику был выплачен аванс в размере 25 000 руб., окончательная выплата произведена 03.06.2019 в размере 30 000 руб.

Для упрощения предположим, что других доходов за полугодие у работника не было.

Тогда в составе 6-НДФЛ:

  1. по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;
  2. по строке 120 «Срок перечисления налога» — 04.06.2019;
  3. по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 63 218;
  4. по строке 110 «Дата удержания налога» — 03.06.2019;
  5. по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 8 218.

Пример заполнения

Расчет 6-НДФЛ сдается за 9 месяцев 2020 года. Рассмотрим, как будет отражен аванс, начисленный за сентябрь.

За сентябрь 2020 начислена первая часть з/п 25000 и остаток – 20000. Дата выплаты второй части – 05 октября. Образец отражения в разделе 1:

  1. 040 – НДФЛ от 25000 будет исчислен 30.09.2018 и также войдет в данную строку;
  2. 070 – НДФЛ будет удержан в начала октября 2020 и не будет отражен в данном поле.
  3. 020 – 25000 войдут в общую сумму данной строки;

Образец отражения в разделе 2: Аванс за сентябрь в форме 6-НДФЛ при заполнении за 9мес.

показан не будет, он войдет в расчет за 2020 года и будет отражен первым в списке. В отчете за 2020 год 25000 за сентябрь будут указаны следующим образом:

  1. 110 – 05.10.2018;
  2. 120 – 06.10.2018;
  3. 130 – будет показан в составе общей зарплаты;
  4. 100 – 30.09.2018;
  5. 140 – будет указан НДФЛ, удержанный с общей суммы зарплаты.

Образец заполнения раздела 2 6-НДФЛ за 2020 год:

Где в расчёте 6-НДФЛ отражается зарплатный аванс — общие требования

Исходя из вышеприведённых доводов и частных вариаций, отметим, что как таковой аванс не отражается напрямую в отчёте. Отдельной строчки для авансовых перечислений в декларации нет.

Комментарии по вопросу фиксации авансовых выплат в 6-НДФЛ содержатся в отдельных письмах-разъяснениях фискального контролёра под номерами БС-4–11/320 и БС-4–11/4999 от 15.01.2016 и 24.03.2016 соответственно.Но как уже говорилось выше, сумма авансовых выплат, и, соответственно, подоходный налог входят в физические показатели расчёта. Просто фиксируются они вместе с общими зарплатными выплатами.

Как исчислить сумму НДФЛ с аванса по зарплате

Аванс представляет собой ничто иное, как часть заработной платы сотрудника. В связи с этим, к авансу применяются те же правила, что и к самой заработной плате.В соответствии с указаниями , налог на доходы физических лиц исчисляется на день, в который произошло фактическое получение сотрудником дохода.

А таковым, согласно , считается последний день месяца, за который выплачивается зарплата.НДФЛ работодателем (или ответственным за бухгалтерию лицом) удерживается из суммы доходов сотрудника на дату выплаты основной части заработанных за месяц денежных средств. А с суммы аванса, как того требует , НДФЛ не удерживается.А перечисление суммы налога в бюджет осуществляется, на выбор работодателя, в один из следующих дней:

  1. непосредственно в день выплаты зарплаты;
  2. на следующий день после выплаты основной суммы зарплаты.

То есть, например, если аванс был выплачен работникам 14 апреля, а основная часть зарплаты – 30 апреля, НДФЛ можно уплатить в бюджет либо 30 апреля, либо 1 мая.

Основы отражения в расчете

Аванс, являясь частью зарплаты за месяц, считается выплаченным вместе с ней, то есть в конце месяца. Таким образом, сам аванс не отражается в расчете.

В нем фиксируется зарплата за этот месяц наряду с авансом.Поэтому сумма аванса отдельно не будет нигде вноситься. И сам налог удерживаться из него не будет.

Ведь налог агент обязан удержать в тот день, в который работник фактически получил положенный ему доход. И для зарплаты этой датой является последнее число месяца.Получается, что аванс, включенный в состав зарплаты, фактически полученным доходом признается именно на конец месяца, а в момент, когда его выплатили на самом деле, удержание налога и его перечисление не осуществляется.Стоит также напомнить, что дата перечисления налога в казну должна быть не позднее следующего за выплатой зарплаты дня.

По больничным это число сдвигается в течении месяца, в котором он выплачен.

Пример 4

В практике можно встретить такую ситуацию, когда сотрудник получил авансовую выплату, но за месяц сумма его заработка оказалась равна 0. Это может возникнуть в случае предоставления неоплачиваемого отпуска. Фактически аванс был получен за неотработанные дни.

В таком случае удерживать налоги следует при ближайшей выплате доходов.

Второй раздел формы необходимо заполнить следующим образом:

  1. дата удержания НДФЛ не будет совпадать с датой его фактической выплаты.
  2. Признанным доходом будет сумма авансового платежа, дата отражения – последний день календарного периода;

Такой случай требует предоставления в налоговые органы пояснения. Это убережет организацию от применения штрафных санкций.

Правильное отражение начислений в форме 6 избавит работодателя от взысканий налоговых органов.

Следует помнить, что в состав оплаты труда входит должностной оклад или ставка, премии и иные виды начислений, с которых необходимо удерживать НДФЛ.

Как отразить доплату среднего заработка уволенному работнику

У нас сотрудник уволился 23.03.2018. С 19 по 21 марта он был в командировке.

При окончательном расчете по зарплате работнику начислена и выплачена оплата за время нахождения в командировке исходя из среднего заработка. 25.04.2018 этому работнику была выплачена премия по итогам работы за 2017 г.

Последним днем апреля уволенному работнику доначислили сумму среднего заработка за время нахождения в командировке, так как в момент окончательного расчета она была рассчитана без учета премии по итогам работы за год.

Доначисленную сумму бывшему работнику выплатили 11.05.2018. Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие по доплаченному доходу в виде среднего заработка? — Минфин разъяснял, что датой получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на период командировки, признается последний день месяца, за который был начислен такой доход.

Ведь этот средний заработок в целях НДФЛ относится к оплате труда (доведено до инспекций ).

Соответственно, когда работник увольняется до истечения месяца, дата получения дохода в виде среднего заработка — последний день работы. Причем ФНС разъяснила, что при доплате бывшему работнику среднего заработка из-за его пересчета в связи с выплатой годовой премии дата получения дохода остается прежней — последний день работы. А вот датой удержания налога будет та, когда доплату выплатили бывшему работникуПисьмо ФНС от 08.06.2018 № В вашем случае в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 г.

доплату среднего заработка надо отразить такПисьмо ФНС от 08.06.2018 № БС-4-11/11115@: •по строке 100 (дата получения дохода) — 23.03.2018 (последний день работы сотрудника); •по строке 110 (дата удержания налога) — 11.05.2018; •по строке 120 (срок перечисления налога) — 14.05.2018 (так как 12 и 13 мая — выходные дни, ); •по строкам 130 и 140 — сумма доплаты и удержанный из нее НДФЛ.

Нужно ли указывать аванс в 6-НДФЛ?

Да, авансовые начисления по зарплате обязательно включается в строки расчета 6-НДФЛ.Аванс представляет собой часть заработной платы, назначается он по ст.136 ТК РФ за первую часть месяца, выплачивается во временной промежуток с 15 по 30 или 31 число того месяца, за который назначена авансовая сумма.Важный момент — так как аванс является частью зарплаты, то он облагается НДФЛ.

Однако налоговое обложение проводится не по факту назначения и выплаты дохода, а вместе с заработной платой за вторую часть.Так как налогообложения для зарплаты за первую и вторую часть месяца проводится по одним и тем же правилам, в одни и те же сроки, то аванс нужно отражать в 6-НДФЛ в том же порядке, что и вторую часть оплату труда.Для з/платы и для аванса установлены следующие важные даты:

  1. удержание налога — в день, установленный как срок полного расчета с сотрудниками по оплате труда (с 1-го по 15-тое число следующего месяца);
  2. перечисление налога — соответствует дате удержания или следующему за ней дню.
  3. фактическое начисление — последний день месяца, за который проведено начисление;
  4. вычисление налога — аналогично;

Исходя из этих данных и заполняется форма квартального расчета.Расчет 6-НДФЛ представлен двумя разделами, позволяющими показать налоговикам, какие суммы начислялись трудящимся в текущем году, какой налог был вычет из дохода и уплачен в бюджет. Отчет показывает обобщенную картину по всем штату предприятия, персонализированных сведений по работникам не содержит.

Налог с зарплаты

Трудовым кодексом предусмотрена выплата аванса не реже, чем раз в полмесяца (ст. 136). При нарушении этого требования нанимателя привлекают к административной ответственности за нарушение трудовых прав.

Юридические лица и бизнесмены обязаны сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ.

И выплата авансов, и начисление сотрудникам доходов, облагаемым подоходным налогом (зарплат, премий и т. п.) обязывает отразить эти обстоятельства. Удержание производят на дату фактической выплаты средств.

Максимальный срок – следующий рабочий день. Документ подают в инспекцию Федеральной налоговой службы по месту учета.

Он бывает двух видов:

  • электронный – применяют, когда за год получили доход 25 и больше человек. Для отчетности необходимо использовать установленную ФНС форму.
  • бумажный – используют, если денежные средства от организации получило меньше 25 человек. Также см. «».

Аналогичное требование закон предъявляет и по отношению к ИП, имеющим наемных работников (при налоговом режиме в виде ЕНВД или ПСН). См. «».

Пример 3

Допустим компания выдала сотруднику аванс 18 июня 2020 года в размере 25 000 руб.

НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживает. Оставшуюся вторую часть работник получил 3 июля. Сумма заработной платы за месяц составила 50 000 руб.

НДФЛ бухгалтер удержал сразу со всей суммы – 6 500 руб.

Перечислил налог 4 июля. Во втором разделе расчета 6-НДФЛ будет так: Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Необходимость отражения в отчете 6-НДФЛ аванса

Аванс является частью заработной платы, который выдается в середине отчетного месяца.

И хотя авансовый платеж может составлять до 50% от суммы всей зарплаты, обособленно данная выплата нигде не обозначается. Аванс не является официальным доходом до тех пор, пока в пользу сотрудника не выплачивается основная часть заработной платы. В связи с Письмом ФНС РФ БС-4-11/320 от 15 января 2016 года, удержание и уплата НДФЛ с авансового платежа не предусмотрено.

В бланке 6-НДФЛ вообще нет специальных строк для отображения данных по авансу и налогу, исчисляемого с него.

Таким образом НДФЛ не может быть удержан с суммы аванса, а исчисляется со всей суммы заработной платы за месяц в день выплаты основной ее части. Необходимость осуществлять авансовые платежи предусмотрена Трудовым законодательством РФ. В статье 136 ТК РФ прямо говорится, что выплата дохода в пользу сотрудников должна происходить не реже, чем каждые полмесяца.

Если работодатель не выплачивает аванс, то он халатно относится к трудовому законодательству, нарушает его порядки и рискует проучить наказание в виде штрафных санкций (статья 5.27 КоАП РФ), с последующей выплатой пенни за задержку выплаты средств в пользу работников (статья 236 ТК РФ).

Популярное

Декретный отпуск Статистическая отчетность Кадровое делопроизводство Экологические платежи Статистическая отчетность Законодательство НПД Страховые взносы ПФР НДФЛ Статистическая отчетность Страховые взносы ПФР НДФЛ 6-НДФЛ 6-НДФЛ Выплаты персоналу Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Без аванса по зарплате не обойтись

Необходимость выплаты аванса предусмотрена трудовым законодательством. В указано, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

Back to Top