Оглавление:
Стремление погасить существующие задолженности без перечисления денежных средств контрагенту можно реализовать при наличии встречных обязательств у этого контрагента. В таких ситуациях применяют акты или многосторонние соглашения взаимного зачета.
Тройственный договор взаимозачета, образец которого законодательно не установлен, оформляется путем проведения ряда последовательных мероприятий:
Рубрики: Tags:
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку Взаимозачет Взаимозачет Взаимозачет Взаимозачет УСН | 12:20 2 июня 2011 НПД Списание долгов Взаимозачет Первичные документы Взаимозачет | 13:25 30 августа 2019 Налоговые проверки Экономика и бизнес Взаимозачет Экономика и бизнес | 13:00 13 июля 2016 Кадровое делопроизводство
при взаимозачёте будет начисляться, исходя из установленного в организации способа учёта доходов и расходов.
При использовании метода начисления операция взаимозачёта вообще не отражается при расчёте налога на прибыль, потому что не возникнет ни доходов, ни расходов (, НК РФ). При использовании кассового метода доходы и расходы учитываются при наличии факта погашения обязательств ().
То есть отражается доход, равный величине долга контрагента, и расход, равный величине собственного долга, погашенных зачётом.
Проведение зачета требований между 2 организациями – классическая ситуация взаимозачета.
При этом инициировать процесс может только одна сторона. Для этого составляется заявление о взаимозачете, которое направляется другой стороне.
Если стороны приходят к обоюдному согласию – вместо этого заявления составляется соглашение.
Не важно, каким способом будет инициирована процедура, и в том, и в другом случае, она осуществляется на законных основаниях. Чтобы разрешить взаимные требования сторон понадобится следующий пакет документов:
Последние делать не обязательно, но рекомендуется, чтобы сравнить суммы задолженностей, определить точную сумму долга, ведь в бухгалтерском учете разных организаций могут быть разные суммы, даже из-за банальных ошибок (не учли все проводки, к примеру).
Акт взаимозачета между двумя участниками также составляется в свободной форме, с учетом практики это уже почти устоявшийся в документообороте образец.
В нем указываются:
В конце указываются реквизиты участвующих сторон, подписи его представителей, ставятся печати и штампы (если они есть).
г.
_____________ «___»__________ 20___ г. _________________, именуем__ в дальнейшем «Сторона 1», в лице _______________________, действующ___ на основании _________________, и ____________________, именуем__ в дальнейшем «Сторона 2», в лице _____________________, действующ___ на основании ___________________, и _________________, именуем__ в дальнейшем «Сторона 3», в лице __________________, действующ___ на основании _____________, равно именуемые «Стороны», составили настоящий акт о следующем: Для ускорения расчетов Стороны договорились зачесть сумму взаимных однородных требований, срок которых наступил. Взаимные требования выражены в рублях Российской Федерации, основания указаны ниже (или в акте сверки от «__»_______ ___ г.
N _____), всего на сумму _______ (____________) рублей, в том числе НДС (Примечание: в соответствии с п.4 ст.
НДС / дата, номер счета-фактуры 13.10.2013 2000 — 02.02.2014 3000 — 04.12.2014 4000 — 05.06.2015 5000 — Итого по наступившим требованиям — — Дебит/Кредит — — Сторона 2 Дата, номер документа, срок наступления требования Сумма требования в т.ч.
НДС / дата, номер счета-фактуры 13.10.2013 1000 — 02.02.2014 2000 — 04.12.2014 3000 — 05.06.2015 4000 — Итого по наступившим требованиям — — Дебит/Кредит — — Сторона 3 Дата, номер документа, срок наступления требования Сумма требования в т.ч. НДС / дата, номер счета-фактуры — — — — — — — — — — — — Итого по наступившим требованиям — — Дебит/Кредит — — После проведения Сторонами зачета взаимных однородных требований по настоящему акту остаток задолженности по состоянию на «____»______ ____ г.
Стороны ____ перед Стороной _____ составляет _________ (______________) руб., в том числе НДС _____ (___________________) руб.
Стороны ____ перед Стороной _____ составляет ______ (_____________) руб., в том числе НДС _____ (___________________) руб. Сторона 1: ___________________ уполномоченное лицо ___________________ главный бухгалтер М.П.Сторона 2: ___________________ уполномоченное лицо ___________________ главный бухгалтер М.П.Сторона 3: ___________________ уполномоченное лицо ___________________ главный бухгалтер М.П.Приложение:
При взаимозачете между 2-мя юр.
лицами очень важно его правильное документальное оформление, особенно при возмещении НДС На основании ст.410 ГК РФ обязательство, срок исполнения которого наступил, либо не определен,либо определен моментом востребования, может быть полностью или частично прекращено зачетом встречного однородного требования. Для зачета достаточно заявления одной из сторон. Представляется целесообразным разделить проведение взаимозачета на два этапа:
В письме необходимо указать на основании каких договоров производится взаимозачет, кто является кредитором и должником по каждому требованию, точную сумму погашенной задолженности ( целесообразно указать реквизиты акта сверки расчетов).
Должно содержаться указание на то, что оно является основанием для того,чтобы считать суммы взаимной задолженности погашенными. Письмо должно иметь исходящий номер и дату, а так же подписано директором или представителем по . В акте зачета взаимных требований нужно указать: дату, место составления, наименование сторон и реквизиты, основания возникновения долгов, сумма долга и запись о том, что сумма(ы) взаимной задолженности считается(ются) погашенной(ыми).
подписывается уполномоченным лицом. При наличии в сумме долга НДС, и в письме и в акте отдельной строкой выделяется НДС и делается ссылка на счета -фактуры.
В соответствии с п. 2 ст. 7 Закона РФ от 06.12.91 г.
Что касается оплаты, то в Законе о НДС понимается прекращение покупателем своих обязательств перед поставщиком любым способом как денежным так и не денежным. При проведении взаимозачета (ст. 410 ГК РФ) происходит прекращение взаимных обязательств сторон (погашение дебиторских и кредиторских задолженностей).
Поэтому для целей налогообложения взаимозачет приравнивается к оплате. При этом для правомерного зачета (возмещения) НДС суммы налога должны быть выделены отдельной строкой во всех первичных учетных документах, на основании которых производится взаимозачет (п. 16 инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39
«О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость»
).
Кроме того, необходимым условием для зачета НДС является наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры поставщика. Счета-фактуры предприятия-покупателя и предприятия-поставщика должны быть указаны в акте взаимозачета. Должны указываться также: сумма зачета, НДС, дата зачета.
Оформления взаимозачета в одностороннем порядке, то согласно ст.
410 Гражданского Кодекса РФ: «Обязательства прекращается полностью или частично зачетом встречного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
Статья 411 ГК РФ называет обстоятельства, при которых взаимозачет невозможен, в частности, не допускается зачет требований:
Что касается технической стороны вопроса, то инициатор зачета может направить контрагенту , в котором указываются основания возникновения взаимной задолженности, сумму подлежащую зачету и сообщение о том, что с настоящего момента предприятие считает себя по отношению к контрагенту и контрагента по отношению к себе не связанным какими-либо обязательствами на сумму, зачтенную данным письмом.
› Акты 02.05.2019 Год документа: 2019 Группа документа: Акты Вид документа: Акт Форматы для скачивания: DOC, PDF Одной из форм взаимных расчетов между компаниями являетсявзаимозачет, который оформляется документально с помощью акта взаимозачетов.
Такой способ уменьшения долгов и списания взаимныхобязательств имеет ряд плюсов:
Взаимозачет возможен между двумя и более компаниями, такой способ закрытия денежных вопросов особенно характерен малому и среднему бизнесу. Предлагаем рассмотреть акт взаимозачета между двумя и трема организациями, случаи, когда взаимозачет запрещен по закону и когда разрешен. В конце статьи можно скачать заполненные образцы и пустыеформы актов взаимозачета.
Унифицированная форма документа не разработана на законодательном уровне, поэтому его составляют в свободной форме. В акте надо указать перечень документов, подтверждающих факт возникновения задолженности (договоры, накладные и др.), их номера и даты составления.
Также в тексте необходимо указать сумму обязательств, которые будут ликвидированы по взаимозачету, сумму не зачтенной задолженности и срок ее погашения.
Все суммы пишут цифрами и прописью (во избежание ошибок).
Трехсторонний акт зачета взаимных требований, образец которого вы найдете ниже, составляется в трех экземплярах. Бланк документа должны подписать и закрепить печатями все стороны. Оформленный акт является основанием для зачета обоюдных обязательств и выполнения необходимых .
Процедуру взаимозачета задолженности начинают с направления заявления от одной фирмы к другой. Размер задолженности можно выявить при помощи акта сверки.
Следует учитывать, что взаимозачету подлежат обязательства, у которых еще не истек . Если предприниматели никогда ранее не сталкивались с оформлением данного документа – они могут взять за основу образец тройного акта взаимозачета.
Предписания российских актов законотворчества описывают лишь способы зачета и требования, предъявляемые к порядку оформления операции.
Более того, следует подчеркнуть, что не устанавливается и максимально возможное количество лиц, прекращающих свои обязательства путем составления одного документа. Соответственно, отечественные предприятия вправе как осуществить трехсторонний зачет взаимных требований, образец соглашения о котором приведен выше, так и заключить, к примеру, договор о четырехстороннем взаимозачете.
Количество участников сделки может быть и больше, т.к.
оно не ограничено. В любом случае важно помнить, что при одновременном прекращении обязательств компаний каждое предприятие должно быть кредитором следующего и должником предыдущего.
Игнорирование данного требования не позволит признать законным тройственный зачет взаимных требований, образец соглашения о котором приведен в настоящем материале.
Осуществляя зачет. надо также учитывать, что размер взаимных требований не всегда должен быть равен.
Стороны имеют право зачесть обязанности в части, предусмотрев порядок погашения непрекращенных обязательств первоначальными способами. В заключение надо отметить, что официальный образец тройственного соглашения о зачете взаимных требований законодательно не утвержден. А потому стороны оформляют взаимозачет путем самостоятельного создания соответствующего документа.
Также читайте:
Форум для бухгалтера: Поделиться:
Подписывайтесь на наш канал в
А теперь настало время выяснить, какие налоговые последствия ждут компанию при проведении зачета взаимных требований. НДС. Зачет не влияет на НДС. То есть в день зачета не нужно корректировать ни сумму НДС к уплате, начисленную на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), ни размер вычетов, , .
Проблем с вычетом не должно возникнуть и в случае, когда вам был перечислен аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), с которого вы уплатили НДС в бюджет, но в дальнейшем товары (работы, услуги) вы не реализовали, а аванс зачли в счет встречного обязательства; .
Налог на прибыль. При проведении зачета никаких последствий по налогу на прибыль у вас не будет. Выручку от реализации вашему контрагенту товаров (работ, услуг) и расходы на приобретение у него товаров (работ, услуг) вы отразите в налоговом учете еще до проведения взаимозачета, . И факт погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги) не учитывается при отражении доходов и расходов.
УСНО. Для упрощенцев датой признания доходов является не только день поступления денег, но и день погашения задолженности иным способом.
Взаимозачет и есть тот самый иной способ.
То есть на основании акта (соглашения, заявления) о зачете вам нужно отразить доход в сумме погашенной задолженности контрагента.
Одновременно приобретенные вами товары (работы, услуги) будут считаться оплаченными (также на сумму погашенной задолженности), а значит, выполняется одно из условий признания расходов при «доходно-расходной» УСНО. Бухучет. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы по их покупке отражайте в учете как обычно.
В итоге у вас, как у покупателя товаров (работ, услуг), возникнет кредиторская задолженность (сальдо по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») по их оплате. В то же время при реализации товаров (работ, услуг) у вас образуется дебиторская задолженность (сальдо по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). На дату проведения зачета сделайте проводку дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму меньшей задолженности.
Тем самым дебиторская и кредиторская задолженности будут полностью или частично погашены.
*** Обратите внимание еще на один немаловажный нюанс.
Если вы решите провести зачет в одностороннем порядке, вам нужно учитывать, что впоследствии от своего решения вы отказаться не сможете.
В акте взаимозачёта может фигурировать как две стороны (основной вариант), так и более. Каждой — свой экземпляр! Унифицированной, строго утвержденной формы акт взаимозачета не имеет, поэтому юридические лица вправе писать его по собственному разработанному шаблону или в свободном виде. Для оформления акта можно взять обычный лист А4 формата, при этом написать его можно от руки или напечатать на компьютере.
Акт составляется в двух экземплярах, по одному для каждой из заинтересованных сторон. В тех случаях, если в процедуре взаимозачета участвует третья сторона – для нее также должен быть создан отдельный экземпляр.
Каждая копия акта должна быть в обязательном порядке подписана руководителями организаций (или уполномоченными на подписание подобного рода документов сотрудниками). Если представители организаций хотят проштамповать документ, то его можно заверить печатью, хотя делать это не обязательно (с 2016 года юридические лица вправе не пользоваться в своей работе печатями и штампами, однако следует учесть тот момент, что многие государственные структуры, в том числе судебные инстанции, по прежнему требуют её наличия).